Договор субподряда с ип енвд

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо от 2 ноября 2018 года по вопросам, связанным с порядком применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД), и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) ЕНВД применяется в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

Статьей 346.27 Кодекса определено, что к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация продукции собственного производства (изготовления).

Пунктом 1 статьи 779 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) установлено, что по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Исходя из статьи 783 ГК РФ общие положения о подряде (статьи 702 — 729 ГК РФ) и положения о бытовом подряде (статьи 730 — 739 ГК РФ) применяются к договору возмездного оказания услуг, если это не противоречит статьям 779 — 782 ГК РФ, а также особенностям предмета договора возмездного оказания услуг.

Статьей 703 ГК РФ установлено, что договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику.

Данной формой договора предусмотрено выполнение работ с использованием материала заказчика (статья 713 ГК РФ). По итогам выполнения работ в рамках договора подряда, заключенного на изготовление вещи, подрядчик передает права на изготовленную продукцию заказчику (статья 703 ГК РФ).

Таким образом, если индивидуальный предприниматель осуществляет розничную реализацию товаров, изготовленных по заказу третьей стороной в рамках договоров подряда, при этом предоставляет только сырье (материалы, запасные части, комплектующие изделия и т.п.) и непосредственно не участвует в производственном процессе, то такой индивидуальный предприниматель не признается изготовителем указанных товаров, а осуществляемую им деятельность следует рассматривать в качестве предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли товарами, изготовленными третьим лицом (при условии соблюдения положений главы 26.3 Кодекса).

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.26 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Организация (ООО) наряду с ЕНВД применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы», занимается оказанием услуг общественного питания в г. Галиче Костромской области. Общество выиграло торги и заключило договор подряда на оказание услуг по ремонту автотранспортных средств. Вид деятельности по ремонту автотранспортных средств закреплен в учредительных документах организации, однако материально-технической базы и специалистов для осуществления ремонтных работ автотранспорта у организации нет.

Может ли организация заключить договор субподряда с ИП для осуществления ремонтных работ автотранспорта? Если да, то в рамках какой системы налогообложения организации следует отчитываться в налоговом органе в отношении работ по ремонту автотранспортных средств?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

В отношении работ по ремонту транспортных средств организация должна исчислить налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Возможность применения ЕНВД

В соответствии с п. 2 ст. 1 ГК РФ граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора. Принцип свободы договора, раскрываемый в ст. 421 ГК РФ, предполагает наличие у сторон любого гражданско-правового договора права определять его условия по своему усмотрению, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (п. 4 названной статьи).

Если из закона или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков). В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика (п. 1 ст. 706 ГК РФ).

Таким образом, если иное не предусмотрено договором с заказчиком, Ваша организация вправе привлечь к выполнению работ субподрядчика (которым может быть и индивидуальный предприниматель), заключив с ним соответствующий договор.

На основании п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ. В частности, ЕНВД может применяться одновременно с упрощенной системой налогообложения (УСН) (п. 1 ст. 346.11 НК РФ).

Согласно пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств.

В г. Галиче Костромской области в отношении вида деятельности в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств ЕНВД введен Решением Думы городского округа г. Галич Костромской области от 24.10.2013 г. № 312.

В соответствии с девятым абзацем ст. 346.27 НК РФ к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств относятся:

– платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению (ОК 002-93 (ОКУН), утвержденному постановлением Госстандарта РФ от 28.06.1993 г. № 163, по кодам 017100-017600 подгруппы 017000 «Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования» группы 01 «Бытовые услуги». При этом, по мнению Минфина России, данные услуги также должны соответствовать коду 50.20 по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОК 029-2001) (письмо Минфина России от 21.03.2013 г. № 03-11-11/112);

– с 2013 года – платные услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории РФ, а в случаях, предусмотренных международными договорами РФ, также за ее пределами.

К видам деятельности, указанным в пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, не относятся услуги по заправке транспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию и услуги по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках и штрафных стоянках.

ЕНВД может применяться в отношении оказания услуг по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств как физическим, так и юридическим лицам независимо от формы расчетов (наличной или безналичной) (письма Минфина России от 05.12.2011 г. № 03-11-11/303, от 02.03.2012 г. № 03-11-11/63).

В соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ для вида предпринимательской деятельности по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств при исчислении суммы ЕНВД используется физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Размер базовой доходности составляет 12 000 рублей в месяц.

Согласно ст. 346.27 НК РФ под количеством работников понимается средняя за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

Напомним, с 1 января 2013 года организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. На основании ст. 346.28 НК РФ плательщики ЕНВД, оказывающие услуги по ремонту автотранспортных средств, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (месту непосредственного оказания услуг по ремонту автотранспортных средств).

Таким образом, плательщиками ЕНВД в отношении ремонта и технического обслуживания транспортных средств признаются, в частности, организации:

– непосредственно выполняющие указанные работы (услуги) по конкретному месту осуществления деятельности;

– имеющие определенное количество работников, которые фактически задействованы в указанной деятельности (ремонт и техобслуживание).

По вопросу применения ЕНВД в случае привлечения субподрядчиков для выполнения работ по ремонту автотранспортных средств у представителей уполномоченных органов сложились противоположные точки зрения.

Одна из них сводится к следующему.

В случае, если организация для оказания услуг по ремонту автотранспортных средств привлекает по договорам субподряда сторонние организации (специализированные автосервисы, ИП) и не располагает собственной базой для ремонта, а также соответствующими кадрами, такую предпринимательскую деятельность следует признавать посреднической, которая не подлежит переводу на ЕНВД. Такая деятельность облагается налогами в соответствии с общеустановленной или упрощенной системой налогообложения.

Такие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 03.03.2011 г. № 03-11-06/3/24, от 05.03.2011 г. № 03-11-06/3/26, ФНС РФ от 14.02.2011 г. № КЕ-20-3/161). Аналогичного мнения придерживаются и арбитры в постановлениях ФАС Поволжского округа от 12.05.2010 г. № А57-10706/2009, ФАС Уральского округа от 29.02.2008 г. № Ф09-857/08-С3).

Причем в письмах Минфина ответ был дан налогоплательщикам, которые сами указали в запросах, что действуют на основании посреднического договора и не имеют соответствующих работников для выполнения работ. В письме же налоговых органов (кстати, согласно информации, размещенной на официальном сайте ФНС России, это письмо от 14.02.2011 г. № КЕ-20-3/161 является обязательным для применения налоговыми органами (смотрите по ссылке: http://www.nalog.ru/about_nalog/3836668/)) к выводу о том, что фактически организация оказывает посреднические услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, которая, исходя из норм главы 26.3 НК РФ, не подлежит переводу на ЕНВД, пришли сами представители налоговых органов.

Вторая точка зрения заключается в том, что в случае привлечения для выполнения работ субподрядчиков, право на применение ЕНВД сохраняется.

Такие выводы представлены в письмах Минфина России от 21.10.2011 г. № 03-11-11/261, от 27.06.2011 г. № 03-11-06/3/75, от 28.12.2010 г. № 03-11-06/3/173. Несмотря на то, что в них речь не шла об оказании услуг по ремонту автотранспорта, но логику, изложенную в данных разъяснениях, можно применить и к этому виду деятельности.

Например, в отношении оказания парикмахерских услуг с привлечением стороннего ИП в письме Минфина России от 31.07.2013 г. № 03-11-11/30736 было разъяснено, что в этом случае плательщиком ЕНВД признается генподрядчик, оказывающий физическим лицам платные бытовые услуги на основе договоров бытового подряда. При этом деятельность, осуществляемая организациями и (или) индивидуальными предпринимателями – субподрядчиками в соответствии с договорами, заключаемыми с генеральным подрядчиком, может облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или УСН. Было также сказано, что ИП, привлекающий в целях оказания физическим лицам услуг стороннего индивидуального предпринимателя в рамках договора возмездного оказания услуг, учитывать такого предпринимателя при расчете суммы ЕНВД не должен.

Подобные выводы представлены и в письме Минфина России от 10.10.2012 г. № 03-11-06/3/69, где сказано, что главой 26.3 НК РФ не установлено ограничений для применения системы налогообложения в виде ЕНВД в случае привлечения организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов, транспорта сторонних лиц в целях оказания данных услуг (смотрите также письмо УФНС России по Хабаровскому краю от 14.02.2013 г. № 10-03-16/[email protected]).

Как нами указано выше, подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств субподрядчиков в случае, если договором подряда не предусмотрена обязанность подрядчика выполнить указанную в договоре работу лично (ст. 706 ГК РФ).

При этом в подп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в котором определено, что на уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, не указывается, что эти работы налогоплательщики должны выполнять самостоятельно.

Следуя такой позиции, когда договор на оказание услуг по ремонту автотранспортных средств заключен между заказчиком и организацией-подрядчиком, но фактически работы были выполнены субподрядчиком (индивидуальным предпринимателем), организация-подрядчик может применять ЕНВД.

В рассматриваемой ситуации организация занимается оказанием услуг общественного питания. Несмотря на то, что в учредительных документах организации закреплен вид деятельности по ремонту автотранспортных средств, организация не располагает материально-технической базой для проведения ремонта автомобилей, а также специалистами, которые могли бы, например, частично выполнять указанные работы.

По нашему мнению, в этом случае работы по ремонту транспортных средств не могут облагаться ЕНВД. Данный вывод подтверждается и последними разъяснениями представителей налогового органа, представленными в письме ФНС России от 30.05.2014 г. № ГД-4-3/[email protected]

По их мнению, плательщиками ЕНВД по виду деятельности ремонт автотранспортных средств являются организации и индивидуальные предприниматели, которые непосредственно выполняют работы по ремонту и техническому обслуживанию транспортных средств по конкретному месту осуществления деятельности и имеют определенное количество работников, которые фактически оказывают клиентам данные услуги.

Полагаем, что в рассматриваемой ситуации в отношении работ по ремонту транспортных средств организация-подрядчик должна исчислить налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Однако, поскольку вопрос — неоднозначный, для устранения сомнений организация может воспользоваться своим правом налогоплательщика и обратиться за получением письменных разъяснений по данному вопросу в Минфин России (подп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ и п. 1 ст. 34.2 НК РФ).

Порядок налогообложения при УСН

Порядок определения доходов при применении УСН предусмотрен ст. 346.15 НК РФ. На основании п. 1 названной статьи НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее – налог), учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, а также внереализационные доходы, поименованные в ст. 250 НК РФ.

При определении объекта налогообложения не учитываются, в частности, доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации доходом от реализации будет признаваться выручка от реализации результатов работ по ремонту автотранспорта по договору подряда, заключенному с заказчиком этих работ. Данная выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за выполненные работы.

Организации, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, при определении налоговой базы не могут уменьшить сумму полученных доходов на величину понесенных расходов (п. 1, п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Такие налогоплательщики исчисляют налог исходя из ставки налога и фактически полученных доходов без учета произведенных расходов. Соответственно, расходы на приобретение работ субподрядчика при расчете налогооблагаемой базы не учитываются.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

Организации, применяющие УСН, определяют доходы кассовым методом. При использовании данного метода датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Таким образом, на дату получения оплаты от заказчика организация-подрядчик признает доход от реализации результатов работ по ремонту автотранспортных средств.

Налоговым периодом при УСН признается календарный год, а отчетными периодами — I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ)

Порядок исчисления налога при УСН и авансовых платежей по нему установлен ст. 346.21 НК РФ.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания, соответственно, I квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Отметим, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму расходов, поименованных п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50% (абзац пятый п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (п. 5 ст. 346.21 НК РФ). По итогам налогового периода (календарного года) налогоплательщик самостоятельно определяет сумму налога (п. 2 ст. 346.21 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 346.21 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации.

На основании п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог по УСН, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налогоплательщики-организации по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего нахождения налоговую декларацию (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Форма налоговой декларации по УСН и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.06.2009 г. № 58н.

Согласно ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Форма и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.

Заверять Книгу доходов и расходов в налоговом органе не требуется (Информационное сообщение от 29.12.2012 «О приказе Минфина России от 22.10.2012 г. 3 135н», письмо Минфина России от 11.02.2013 г. № 03-11-11/62).

Необходимо также отметить, что согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, ведут раздельный учет доходов и расходов по этим специальным налоговым режимам. Причем для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы», исключений не предусмотрено.

Пунктом 7 ст. 346.26 НК РФ также установлено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Из приведенных норм следует, что организация в рассматриваемой ситуации должна вести раздельный учет доходов и расходов в отношении деятельности по оказанию услуг общественного питания и деятельности по ремонту автотранспортных средств. При этом система раздельного учета при совмещении УСН и системы налогообложения в виде ЕНВД должна позволять раздельно учитывать не только доходы и расходы, относящиеся к разным специальным налоговым режимам, но и соответствующее имущество, обязательства, хозяйственные операции (смотрите, например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.05.2013 г. по делу № А78-7257/2012). Специалисты финансового ведомства неоднократно отмечали, что применяемый способ раздельного учета должен позволять однозначно отнести те или иные показатели к разным видам предпринимательской деятельности (смотрите, например, письма Минфина России от 30.11.2011 г. № 03-11-11/296, от 24.09.2010 г. № 03-11-06/3/132).

Содержание Содержание

  • Основные понятия договора подряда
  • На кого из заказчиков ложится налоговое бремя
  • Фирма заключает договор с ИП, кто производит выплаты
  • Договора подряда между физическими лицами
  • Договор подряда с иностранцами: физическими и юридическими лицами
  • Договор с иностранными юридическими лицами
  • Судебная практика по договорам подряда
  • Рейтинг 5 самых популярных вопросов

Договор подряда – распространенное явление в современном бизнесе. Малому предпринимательству не выгодно на постоянной основе содержать рабочий персонал, особенно если работа разовая, либо сезонная. В статье расскажем про налогообложение договора подряда, дадим инструкции по уплате налогов.

Основные понятия договора подряда

Суть подряда заключается в том, что одна сторона, именуемая «Подрядчик», обязуется выполнить определенную работу, за оговоренную сумму в установленный договором срок. Результаты работы сдать. После её принятия, «Заказчик» производит оплату. Соглашение может быть заключено между юридическими, физическими лицами, индивидуальными предпринимателями. Читайте также статью: > “Учет договоров строительного подряда (ПБУ 2/2008)».

Несмотря на то, что глава 37 Гражданского кодекса даёт полное, детальное разъяснения по особенностям данного вида договора, а Налоговое право чётко поясняет обязанности лиц по уплате налогов, Стороны не всегда опираются на закон, прописывая свои условия в договоре подряда. Естественно, они автоматически становятся недействительными, если противоречат законодательству.

Важно! Если условия договора подряда будут противоречить законодательству, то они будут недействительны, а договор будет считаться заключённым с нарушениями.

На кого из заказчиков ложится налоговое бремя

Эта ситуация не только самая распространенная, но и одна из самых частых по разбирательству в суде. Имеется в виду именно физическое лицо, незарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя. Организация выступает в роли налогового агента. Это лицо, на которое возложена обязанность по перечислению налогов в бюджет. С дохода физического лица, необходимо произвести удержание 13%.

Если «Подрядчик» имеет право на вычет – их необходимо предоставить. Всё это не просто рекомендации, а нормы, за нарушение которых, к предприятию могут применить штрафные санкции. Физическому лицу, нужно учесть при составлении договора, что на руки им будет получена сумма не та, что прописана в документе, а меньше на 13%.

Зачастую организации идут на хитрость и указывают в договоре, что обязанность по уплате налога возлагается на «Подрядчика». Этот пункт становится сразу нактуален.

  • На социальное страхование (от несчастных случаев на производстве) – только если это прописано в договоре, но такое бывает крайне редко.
  • Взносы в Пенсионный фонд. Читайте также статью: > “Уплата страховых взносов в ПФР, ФСС».
  • На обязательное медицинское страхование.
  • Взносы по нетрудоспособности и материнству уплачивать не нужно.

Пример 1. Фирма «Стройтех» заключила договор подряда с Власенко В.В., согласно которому, физическое лицо должно было установить 100 светильников. Цена за установку 1 единицы прибора – 100 рублей. Какую сумму получит на руки работник и размер взносов, которые «Стройтех» обязан перечислить во внебюджетные фонды, показано в таблице. На руки сотрудник получит 8 700,00 рублей.

Наименование платежа Ставка Расчёт
1 НДФЛ 13% (100*100)*0,13=1 300,00 руб.
2 ПФР 22% 10 000,00*0,20=2 200,00 руб.
3 ФФОМС 5,1% 10 000,00*5,1% =510,00 руб.
4 ФСС от несчастных случаем (если прописано в договоре) В соответствии с принятым коэффициентом

Когда «Подрядчиком» выступает физическое лицо, то налоговым агентом является организация «Заказчик»

Фирма заключает договор с ИП, кто производит выплаты

Когда в роли «Подрядчика» выступает индивидуальный предприниматель, то обязанности по уплате налогов и взносов, ложатся именно на него. Причем в зависимости от применяемой им системы налогообложения. Читайте также статью: > “Какие налоги и взносы платит ИП в 2021?».

Чтобы избежать споров, при заключении договора, важно четко прописать, что предприниматель самостоятельно производит выплаты в бюджетные и внебюджетные фонды, с указанием номера свидетельства о государственной регистрации и приложит к договору его копию.

Пример 2. ИП Бондаренко В.В., применяет систему налогообложения «Доходы», выполнил работу по договору подряда на сумму 90 000,00 руб. Заказчик ООО «Литерстрой» полностью произвел оплату. Размер налогов и взносов, необходимых к уплате.

Все обязанности по платежам в данном случае возлагаются на предпринимателя. Если он без работников, то регистрация его в ФСС носит добровольный характер. Если нет желания регистрироваться, то и взносы оплачивать не нужно.

Наименование платежа Ставка Расчёт
1 УСН Доходы 6% 90 000,00*0,06 = 5 400,00 руб.
2 ПФР 26% (МРОТ *12) * 0,26

Платежи в ПФР можно производить квартально, либо раз в год. Размер их зависит от Минимального размера труда, действующего в определенном году. Когда договор подряда заключен с ИП, где фирма «Заказчик», а ИП «Подрядчик», то бремя п уплате налогов и взносов ложится на предпринимателя в соответствии с применяемой им системой.

Договора подряда между физическими лицами

Это определение звучит очень научно и многие люди не сразу понимают, что сталкиваются с такими отношениями постоянно. Нужно повесить люстру – звоним по объявлению, специалист выезжает на дом для выполнения работы. По законодательству, он должен быть зарегистрирован как ИП. Но, если это единичная подработка, то такие услуги оказывать не запрещено. Но процедура должна происходить в соответствии с законодательством:

  • Физическое лицо «Подрядчик « обязано заключить с «Заказчиком» договор.
  • Самостоятельно произвести оплату 13 % в бюджет, поскольку с любых доходов каждый гражданин РФ обязан уплачивать подоходный налог.
  • До 30 апреля года, следующего за текущим периодом, подать декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой указана сумма дохода, налога, и перечисления.

Договор подряда с иностранцами: физическими и юридическими лицами

Налоговым агентом выступает Российская организация. При расчете НДФЛ необходимо сразу определить является иностранное лицо резидентом нашей страны. Под это определение попадают граждане, прожившие в пределах РФ не менее 183 дней в году. Если нет, то ставка составит 30 %.

В остальном схема такая же, как и при работе с обычным физическим лицом:

  • ФСС травматизм платится по желанию, если оговорено в договоре и по тем же тарифам, которые установлены для других сотрудников.
  • ФСС по временной нетрудоспособности платить не нужно
  • В ПФР и ФФОМС отчисления производятся по установленным ставкам.

Договор с иностранными юридическими лицами

Поскольку иностранная организация не состоит на учете в налоговых органах на территории РФ, то в роли налогового агента выступает Российская фирма. Иностранные юридические лица, как правило, являются плательщиками НДС. Налоговые агенты обязаны производить за них платежи,не зависимо от своей формы собственности (УСН, ЕНВД). НДС необходимо оплачивать в день получения денежных средств.

Судебная практика по договорам подряда

Дело №1. Гражданин Пенин Д.Д. подал иск к ИП Доронину Ф.И. в суд г. Самары с требованием возмещения уплаченных денежных средств, неустойки и штрафов. Между сторонами 05.06.2016 был составлен договор подряда, на основании которого сторона «Подрядчик» обязуется изготовить и установить кухонный гарнитур по согласованному дизайн – проекту, в течение 60 дней, после заключения договора и внесения оплаты. 05.06.2016 денежные средства, в размере 390 000,00 руб. со стороны «Заказчика перечислены».

10.10.2016 года истец передал ответчику претензию. В ответ была получена расписка, в которой обозначен срок – 14.10.2016 г., до которого гарнитур должен быть установлен. Но по истечению указанной даты ничего не изменилось. Пенин Д.Д. требует взыскать оплаченную сумму, в двойном размере из-за неустойки, компенсацию за нанесение морального вреда и штраф – 50% от выплаченной суммы.

Ответчик принял данное требование и уточнил, что задержка связана с заводским браком. Комплектующие перезаказаны, но пока не получены. Остальные работы произведены и даже подключены соответствующие коммуникации. Поэтому просит снизить размер компенсации и отменить штрафы.

  • Договор содержит строго оговоренные сроки, и подрядчик несет ответственность за их нарушение. Поскольку данный пункт договора не исполнен, заказчик вправе расторгнуть соглашение в одностороннем порядке.
  • На основании квитанций, суд принял к сведению, что Пенин Д.Д. полностью исполнил свои обязательства и внес оплату не частично, как установлено договором, а в полном объеме. А так как срок договора истёк, то вправе требовать свои денежные средства. Суд удовлетворил иск о возмещении 390 тысяч руб.
  • Решение вопроса о возмещении неустойки не было столь однозначным. Суд учёл разъяснения, данные ответчиком, о несоразмерности заявленной суммы и о причинах задержки и снизил сумму до 150 000,00 руб.
  • При определении размера морального вреда, судья также установил, что истцу причинены неудобства, связанные невозможностью въехать в квартиру. И определил размер компенсации 10 000,00 руб.
  • Таким образом, исковое заявление удовлетворено частично. Ответчик обязан выплатить 550 000,00 руб. и судебные издержки в размере 30 000,00 руб.

Дело №2. В Кемеровский районный суд поступило заявление от ИП Белых В.В. Согласно договору подряда, им были выполнены строительные работы. Между сторонами произведен расчет в размере 300 000,00 руб. По условиям заключенного соглашения (пункт 4,2) обязанность по уплате налога возложено на Заказчика, в роли которого выступила ООО «Фартуна». При подаче декларации, гражданин Белых В.В. указал данные доходы, но не перечислил налоги, приложив копию договора подряда.

По истечению времени из налоговых органов стали приходить уведомления с требованием доначислить неоплаченную сумму в бюджет, а через время,заблокирован расчетный счет. Истец требует привлечь налоговиков за неправомерные действия и выплатить моральный ущерб, из-за упущенной прибыли.

Рассмотрев детали дела, суд постановил:

  1. Признать пункт 4.2. договора подряда недействительным, поскольку противоречит нормам гражданского права и налогового законодательства.
  2. Обязать ИП Белых В.В. доплатить причитающуюся сумму налога в размере 18 тысяч руб., пени и штрафы.
  3. Признать действия налоговых органов законными и обоснованными. При заключении договора подряда между юридическим лицом и ИП, налоговые обязательства в полной мере выполняет Подрядчик, независимо от того как это прописано в договоре.

Рейтинг 5 самых популярных вопросов

Вопрос №1. Что делать, если Заказчик отказывается подписывать акты выполненных работ?

Подписать в одностороннем порядке и выслать по почте с уведомлением.

Вопрос №2. Можно составлять договор подряда с несовершеннолетним лицом?

Да, данное действие допускается. Только содержание договора не будет стандартным, а в большей степени направлено на защиту прав несовершеннолетнего.

Вопрос №3. При заключении договора между юридическими лицами, на кого ложится налоговое бремя?

Вопрос №4. Если в период проведения работ, Подрядчик заболел, стоит ему рассчитывать на получение больничного?

Нет. Это главное отличие данного соглашения от трудового договора.

Вопрос №5 Иностранный гражданин работает по договору подряда в России. Не резидент. Кто должен перечислять за него НДФЛ, и в каком размере?

Для нерезидентов ставка НДФЛ 30 %. Налоговым агентом является Российская организация. При заключении договора подряда, необходимо его тщательно изучить. Главное, чтобы он защищал права обоих сторон и был составлен в соответствии с законодательством РФ,

Заключение договора подряда между индивидуальными предпринимателями осуществляется по общим правилам, с которыми можно ознакомиться в другой нашей статье, с учетом ряда особенностей:

  1. Сторонами по договору являются физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без регистрации юридического лица, что отражается в преамбуле договора и разделе с реквизитами сторон.
  2. Обязательна письменная форма заключения сделки. Несмотря на отсутствие прямого указания в законе, это следует из системного толкования положений подп. 1 п. 1 ст. 161 и п. 3 ст. 23 ГК РФ.
  3. Обе стороны несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по договору в пределах всех имеющихся у них активов.

Образец договора подряда между ИП и ИП можно скачать на нашем сайте.

Договор подряда ООО с ИП — кто и как уплачивает налоги?

При заключении ООО договора подряда с индивидуальным предпринимателем у юридической и бухгалтерской служб возникает закономерный вопрос о порядке уплаты налогов и обязательных отчислений по нему. Вызвано это тем, что фактически юридическое лицо вступает в договорные отношения с физическим.

Действительно, по общему правилу при заключении договоров с физическим лицом, по которым последнему выплачивается вознаграждением, организация обязана:

  • удержать с него налог на доходы в качестве налогового агента и перечислить его в казну на основании абз. 1 п. 1 ст. 226 НК РФ;
  • перечислить в качестве самостоятельного плательщика страховые взносы в силу подп. 1 п. 1 ст. 419 и подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ.

Данный факт не является препятствием для заключения сделок юридических лиц с предпринимателями. Согласно подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ, физические лица, которые зарегистрировались в качестве ИП, самостоятельно уплачивают НДФЛ.

При этом следует иметь в виду, что налоговый агент не должен удерживать с ИП подоходный налог лишь за те виды работ, которые указаны последним при регистрации (т. е. код по ОКВЭД, указанный в регистрационных документах ИП, должен соответствовать виду работ, выполняемому ИП по договору подряда).

Существуют ли особенности заключения договора подряда между ИП и физическим лицом?

На основании п. 3 ст. 23 ГК РФ нормы гражданского законодательства, которые регулируют деятельность коммерческих организаций, при отсутствии указания закона на иное применяются и к деятельности ИП. В связи с этим какие-либо существенные отличия в содержании, порядке заключения и исполнении таких соглашений для гражданина отсутствуют.

Более того, иногда физическое лицо может быть даже в большей степени защищено при заключении сделки с ИП, чем с юридическим лицом, поскольку ИП отвечает всем принадлежащим ему имуществом (квартирой, машиной и т. д.). Юридические же лица ввиду обособленности их активов от материальных ценностей участников отвечают по своим обязательствам исключительно средствами, имеющимися на балансе. Однако размер уставного капитала, как правило, минимален и не превышает 10 000 руб., недвижимое же и движимое имущество в собственность компании передается далеко не всегда.

При заключении договора подряда между ИП и физлицом последнему стоит изучить выписку из ЕГРИП, чтобы понять, имеет ли данный предприниматель право на осуществление конкретного вида предпринимательской деятельности. Это позволит убедиться в его добросовестности, т. к., например, ИП, который занимается продажей бытовой химии, вряд ли сможет построить жилой дом с соблюдением всех требований закона.

Таким образом, заключение договора подряда с ИП не влечет никаких ограничений или ущемлений для контрагента. Также это не требует от организации исчисления и уплаты с вознаграждения ИП сумм НДФЛ и страховых взносов.

ИП УСН Доходы.
В договоре прописано . 1.1. Заказчик поручает, а Подрядчик принимает на себя обязанность выполнить по адресу: . работы по системе домофонии. 1.2. Объем поручаемых работ, предусмотренных в п.1.1. Договора, и поставляемые Подрядчиком оборудование и материалы согласовываются Сторонами в смете (Приложение №1 к Договору).

Вопрос вот в чём — В законе (Закон Тульской области от 23.04.2015 № 2293-ЗТО (в редакции от 25.11.2016 N 79-ЗТО) о налоговых каникулах на УСН прописано, что если только работы и услуги ставка налога 0%, а в законе (Закон Тульской области от 26.10.2017 № 80-ЗТО) если кроме предпринимательской деятельности есть ещё и торговля тогда 3%. Договор подряда к какому условию (0% или 3%) подпадает?

Добрый день,
Согласно ст. 704 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором подряда, работа выполняется иждивением подрядчика — из его материалов, его силами и средствами.
Если подрядчик (исполнитель) при осуществлении работ использует свои материалы и детали, то передача указанных материалов и деталей заказчику вместе с выполненными работами, не образует торговую деятельность, так как стоимость материалов и деталей, использованных при проведении работ, включается в итоговую стоимость подрядных работ и смету.

В связи с этим, если впервые зарегистрированный ИП, применяющий УСН, осуществляет только вид деятельности, из перечисленных в Приложении N 1 к Закону Тульской области от 23.04.2015 N 2293-ЗТО, при этом, для производства этого вида деятельности ИП использует свои материалы и детали, то при соблюдении условий, установленных данным законом, указанный ИП имеет право на применение налоговой ставки 0%. Следовательно, если работы по системе домофонии могут быть отнесены к одному из видов деятельности, перечисленных в Приложении N 1 к Закону Тульской области от 23.04.2015 N 2293-ЗТО, то впервые зарегистрированный ИП, применяющий УСН, может применять к своим доходам налоговую ставку 0%. Если работы по системе домофонии НЕ могут быть отнесены к одному из видов деятельности, перечисленных в Приложении N 1 к Закону Тульской области от 23.04.2015 N 2293-ЗТО, то в соответствии с Законом Тульской области от 26.10.2017 N 80-ЗТО, ИП на УСН, должен применять к своим доходам налоговую ставку 3%. Передача использованных материалов и деталей заказчику вместе с выполненными работами, не имеет отношения ни к розничной, ни оптовой торговле.

Оставьте комментарий