Договор займа от учредителя рк

Подборка наиболее важных документов по запросу Договор займа с учредителем (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

с 1 января 2020 года вступили в силу новые Правила организации деятельности ломбардов. Отныне выдача займов под залог ценных вещей регулируется законодательством о микрофинансовой деятельности, а ломбарды подотчетны Национальному банку РК. Что из этого вытекает, как теперь оформлять выдачу займов и прием ценностей в залог, какие обязательства появились у ломбардов и как привести деятельность в соответствие- читайте в статье.

Получение займа может вызвать определенные налоговые обязательства у лица, получившего заем. В данной статье мы предлагаем вам ознакомиться с налоговыми последствиями заключения договора займа между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем.

Заключение договоров займа между индивидуальным предпринимателем и юридическим лицом имеет ряд особенностей, в данной статье мы предлагаем Вам ознакомиться с ними. При заключении договора займа необходимо учесть следующие моменты:

Заём — весьма распространенное явление в экономической жизни предпринимателей Республики Казахстан. Заемные средства используют как аффилированные лица, которые таким образом могут оказывать друг другу материальную поддержку, в случае необходимости, так и независимые предприниматели. При заключении договоров займа у предпринимателей возникает множество вопросов, связанных с правовыми основаниями заключения подобного договора, вопросами налогообложения и т.п. В нашей серии статей мы предлагаем Вам рассмотреть самые распространенные из них.

Можно ли привлекать денежные средства в качестве займа от физического лица-учредителя компании

Плотникова Кристина

Директор юридического департамента

Гунина Дарина

Старший юрист

ТОО «Просто Бэк-офис» (pbo.kz)

На практике большинство предпринимателей малого и среднего бизнеса не знают, как оформить финансовую помощь своей компании, и могут ли они получать процентное вознаграждение по таким сделкам.

Мы ответим на несколько актуальных вопросов по теме договора займа.

1. Могут ли физические лица-учредители ТОО давать ТОО в займы денежные средства?

Да, так как привлечение денежных средств от учредителя-физического лица, носящее разовый характер и не преследующее предпринимательской цели, не противоречит действующему законодательству Республики Казахстан.

Самым популярным привлечением финансовой помощи от учредителя, когда юридическое лицо получает денежные средства на какой-то срок с условием возврата. Такие понятия как «финансовая помощь» или «безвозмездная финансовая помощь» в законодательстве Республики Казахстан не регламентированы. Следовательно, возникают определенные затруднения в надлежащем оформлении такой финансовой помощи. Поскольку денежные средства передаются в долг (в займы), по своей природе такое соглашение является договором займа вне зависимости от того каким будет его название.

В соответствии с пунктом 1 статьи 715 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее — ГК РК) по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных Кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

Договор займа является возмездным, если иное не предусмотрено законодательными актами или договором. Следовательно, договор займа может заключаться на возмездной так и на безвозмездной основе. На основании статьи 722 ГК РК, заемщик обязан возвратить предмет займа в порядке и сроки, предусмотренные договором. Предмет займа, предоставленный без условия о выплате вознаграждения, может быть возвращен досрочно. Предмет займа, предоставленный с условием выплаты вознаграждения, может быть возвращен досрочно с согласия заимодателя, либо если это предусмотрено договором.

Таким образом, сторонами договора займа заимодателями и заемщиками могут выступать любые субъекты гражданского права.

2. Какие существуют ограничения в законодательстве Республики Казахстан по получению займа от физических лиц?

Не допускается привлечение денежных средств в виде займа от физических лиц в качестве предпринимательской деятельности.

Согласно пункту 3 статьи 715 ГК РК гражданам и юридическим лицам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности и такие договоры являются ничтожными. Однако данный запрет не распространяется на банки, имеющие лицензию уполномоченного государственного органа. Государственные органы, при толковании статьи 715 ГК РК, и вовсе считают, что привлечение денежных средств с физических лиц — не допускается ни при каких условиях.

Однако формулировка пункта 3 статьи 715 ГК РК гласящая: «гражданам и юридическим лицам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности и такие договоры являются ничтожными», означает, что сам запрет состоит не в том, что физическим лицам запрещено давать деньги в займы и получать вознаграждение, а в том, что эти деньги заемщиками (физическими и юридическими лицами) не могут привлекаться в качестве предпринимательской деятельности. Деньги физическое лицо дать может, но заемщик не должен иметь цель привлечения займа в качестве предпринимательской деятельности. Например, если был бы указан предлог «для» вместо слова «в качестве», то физические лица не могли бы давать займы юридическим лицам вовсе, вне зависимости от наличия или отсутствия у них признака платности (начисления вознаграждения). Законодательные акты должны толковаться согласно буквального значения их словесного выражения ( п. 1 ст. 6 ГК РК).

В Письме Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 11 февраля 2011 года № НК-21-28/1511, говорится, что норма о запрете привлечения денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности распространяется на случаи, когда физическое лицо предоставляет денежный займ физическому или юридическому лицу, которое впоследствии передает полученные деньги третьим лицам в качестве займа в целях получения дохода. Таким образом, можно сделать вывод, что если заем используется заемщиком для собственных нужд, то это не запрещено.

Важно отметить, что запрет о привлечении денег в качестве предпринимательской деятельности согласно законодательству устанавливается только в отношении заемщиков. Что касается заимодателей, то предоставление денег в качестве займа или финансовой помощи в целях предпринимательской деятельности не запрещается. Займодателями могут быть любые юридические и физические лица.

Денежные средства могут передаваться физическим лицом юридическому лицу в иных целях. Понятие «предпринимательская деятельность» означает, что эта деятельность носит достаточно постоянный и систематический характер. Следовательно, в иных случаях, когда заемщик получает финансовую помощь (заем) в разовом порядке или эпизодически, это не рассматривается в качестве предпринимательской деятельности. В этой связи получение денег в виде займа или финансовой помощи не в целях предпринимательской деятельности не запрещается.

3. Можно ли получать вознаграждение Займодателю (физическому лицу) за пользование предметом займа от Заемщика?

Настоящая форма разработана в соответствии с главой 36 ГК РК.

Договор беспроцентного займа (срок возврата определен моментом — до востребования)

[число, месяц, год]

[Наименование юр. лица], в дальнейшем именуемое «Заемщик», в лице [Ф. И. О., должность], действующего на основании [Устава, положения, доверенности], с одной стороны и [Ф. И. О. займодавца], являющийся участником/учредителем [наименование юр. лица], в дальнейшем именуемый «Займодавец», а вместе именуемые «Стороны», заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Займодавец предоставляет Заемщику беспроцентный заем в размере [значение] тенге. *

1.2. Заем имеет целевой характер и предоставляется Заемщику для [вписать нужное]. *

2. Передача и возврат суммы займа

2.1. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания его сторонами. *

2.2. Сумма займа передается Займодавцем Заемщику в течение [значение] дней с момента подписания настоящего Договора.

2.3. Срок возврата займа по настоящему Договору определен моментом — до востребования. *

2.4. Сумма займа должна быть возвращена Заемщиком в течение 30 дней со дня предъявления Займодавцем требования об этом.

3. Ответственность Сторон. Форс-мажор

3.1. В случае невозвращения указанной в п. 1.1 настоящего Договора суммы займа в определенный в п. 2.4 настоящего Договора срок Заемщик уплачивает неустойку в размере [значение] % от суммы займа за каждый день просрочки до дня ее возврата Займодавцу. *

3.2. Займодавец обязан выплатить Заемщику неустойку в размере [значение] % от суммы займа за каждый день просрочки до дня ее возврата Займодавцу в случае невыполнения Займодавцем условий п. 2.2 настоящего Договора по не зависящим от Заемщика причинам. *

3.3. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему Договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего договора в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые стороны не могли предвидеть или предотвратить. *

Согласно пункта 3 статьи 715 Гражданского кодекса Республики Казахстан от 1 июля 1999 года № 409-I гражданам и юридическим лицам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности и такие договоры являются ничтожными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 10 Гражданского кодекса Республики Казахстан от 1 июля 1999 года № 409-I, предпринимательство — это инициативная деятельность граждан и юридических лиц, независимо от формы собственности, направленная на получение чистого дохода путем удовлетворения спроса на товары (работы, услуги), основанная на частной собственности (частное предпринимательство) либо на праве хозяйственного ведения государственного предприятия (государственное предпринимательство).

Из этого понятия следует, что предпринимательская деятельность носит постоянный и систематический характер.

Отсюда следует, что предоставление денег взаймы, не в целях предпринимательской деятельности, не запрещается.

Разовое или эпизодическое привлечение займов не может рассматриваться в качестве предпринимательства и не влечет последствий в виде признания договора займа недействительным.

Целями привлечения такого займа могут являться: пополнение оборотных средств; оплата по заключенной сделке; погашение имеющейся задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 715 ГК РК по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных ГК РК или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

Принимая во внимание выше изложенной можно сделать вывод, что заключение договоров займа между учредителем ТОО и самим ТОО или между ТОО и его исполнительным органом (при соблюдении положений Закона о ТОО) допустимо, при условии соблюдения требований к заключению данных сделок: — возвратность, — срочность — письменная форма сделки — целевое назначение — отсутствие вознаграждения (в данное понятие не входит пеня за несвоевременность возврата займа).

В соответствии с пунктом 1 статьи 55 Закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» членам исполнительного органа ТОО запрещается: без согласия общего собрания заключать с товариществом сделки, такой договор должен быть утвержден общим собранием участников (единственным участником).

Следовательно, по норме Гражданского кодекса допускают предоставление займа без условий выплаты вознаграждения, так как данный займ не является банковским и не регулируется статьями 727 – 728 Гражданского кодекса Республики Казахстан от 1 июля 1999 года № 409-I.

Поэтому заем денег между юридическим лицом и физическим лицом соответствует нормам законодательства и должен быть оформлен в виде договора займа, в котором будут оговорены все необходимые условия.

В данном случае для принятия решения о получении займа участники ТОО должны принять такое решения на общем собрании или оформить решение единственного учредителя.

При оформлении договора нет необходимости нотариального заверения.

В соответствии со статьей 716 Гражданского кодекса договор займа должен быть заключен только в письменной форме, при этом не соблюдении письменной формы влечет его недействительность.

На основании статьи 717 Гражданского кодекса договор займа считается заключенным с момента передачи денег или вещей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом или соглашением сторон.

Договор займа в обязательном порядке должен содержать следующее:

  • размер предоставляемых заемных средств;
  • срок предоставления займа;
  • порядок возврата заемных средств либо на безвозвратной основе;
  • условия предоставления предмета займа — за вознаграждение или без вознаграждения;
  • способы обеспечения исполнения обязательств по договору займа.

Так как одно юридическому лицу предоставляется беспроцентный заем, то это условие обязательно указывают в договоре.

Ранее специалисты налоговых органов расценивали данную сделку, как сэкономленное вознаграждение по беспроцентному займу и обязывали обложению КПН, как доход в целях Налогового кодекса признается в качестве дохода от безвозмездно полученной услуги.

Но в текущий момент, согласно Постановления надзорной судебной коллегии по гражданским и административным делам Верховного Суда Республики Казахстан от 4 ноября 2015 года № 3гп-577-15, где пунктом 1 статьи 718 ГК закреплено, что если иное не предусмотрено законодательными актами Республики Казахстан или договором, за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором.

Соответственно, договор может быть заключен без начисления вознаграждения за пользование займом, то есть на беспроцентной основе.

В соответствии со статьей 238 Налоговом Кодексом Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.

Стоимость безвозмездно полученного имущества определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

Т. е. если в договоре займа не предусмотрено вознаграждение за пользование займом, то и исчислять его в виде дохода, полученного от экономии на вознаграждении, ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете не нужно.

Кроме того, налоговым органом стоимость услуги по безвозмездному пользованию деньгами определена не по данным бухгалтерского учета, а в виде суммы вознаграждения, определенной по средневзвешенной ставке Национального Банка, что противоречит налоговому законодательству и свободе договора.

Важно знать применяет налогоплательщик нормы МСФО, или нет:

Если налогоплательщик применяет МСФО, то производится дисконтирование займа в соответствии со стандартом (IAS) 39.

В соответствии с Налоговом Кодексом Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI сумма дисконта не признается доходом в целях налогообложения.

«Финансовые инструменты: признание и оценка» амортизированная стоимость финансового актива или финансового обязательства — это величина, согласно МСФО (IAS) 39, в которой финансовые активы или обязательства оцениваются при первоначальном признании, за вычетом выплат в погашение основной суммы долга, уменьшенная или увеличенная на сумму накопленной с использованием метода эффективной ставки процента амортизации разницы между первоначальной стоимостью и суммой погашения, а также за вычетом суммы уменьшения (прямого или путем использования счета оценочного резерва) на обесценение или безнадежную задолженность.

Таким образом, если заем является краткосрочным, то дисконтирование займа не производится.

Если заем признается долгосрочным, то в целях определения текущей стоимости займа следует провести его дисконтирование в соответствии с МСФО 39.

Принимая установленные действующим законодательством РК нормы, проанализированные выше, сделаем вывод, что учредитель вашей компании может заключить договор займа с фирмой.

Но при заключении договора следует учитывать, для безопасности физического лица, что данная сделка может попасть в разряд подозрительных операций подлежащих финансовому мониторингу, согласно статье 4 Закона Республики Казахстан «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» № 191-IV от 28 августа 2009 года, так как сумма превышает 10 000 000 тенге (пункт 2 настоящей статьи, подпункты 2), 3), 5), 11), 12), 13), 14), 16) и 17)).

На основании статьей 716 и 717 Гражданского кодекса так же можно заключить договор займа в письменной форме с любым юридическим лицом, но так как указанная компания не имеет лицензии выданной Национальным Банком Республики Казахстан, то займ должен быть беспроцентный.

Налоговый учет по беспроцентным займам:

Юридическое лицо Резидент Казахстана (Займодатель).

НДС: Выписка счетов-фактур на ежемесячной основе, за исключением финансовых компаний.

Ставка НДС – БЕЗ НДС, п/пункт16, статьи 394 Налогового Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI.

Декларирование в налоговой отчетности по форме 300.00.005А влияет на долю облагаемого оборота, нужно откорректировать зачетный НДС на долю освобожденных оборотов в 300.00.024.

Юридическое лицо Резидент Казахстана (Займополучатель).

Не возникает налоговых обязательств.

Уважаемые пользователи! Информация в ответе соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Оставьте комментарий