Из чего состоит промежуточная бухгалтерская отчетность

Елизавета Кобрина

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Основная форма бухотчетности — годовая, но существуют и промежуточная отчетность. Она составляется раз в месяц, квартал, полгода или девять месяцев, то есть за период менее года. Промежуточная отчетность обязательна не для всех организаций, и в налоговые органы ее сдавать не нужно. В статье расскажем, что включает промежуточная отчетность, для кого она обязательна и каков порядок ее составления.

Промежуточная бухгалтерская отчетность 2021

С 7 мая 2018 года составление промежуточной отчетности официально перестало быть обязательным для всех организаций на основании приказа Минфина от 11.04.2018 № 74н. Приказ отменил п. 29 Положения по ведению бухучета и отчетности, который обязывал составлять промежуточную отчётность всех, кто не освобожден от нее по закону. Аналогично Решением Верховного Суда РФ был отменен пункт 48 ПБУ 4/99. Сейчас составлять и представлять промежуточную отчетность нужно только в случаях, когда эта обязанность предусмотрена:

  • законодательством;
  • нормативными правовыми актами;
  • договорами;
  • учредительными документами или решениями собственников.

Например, для страховых организаций и эмитентов ценных бумаг квартальная отчетность обязательна. Если ваша организация не попадает под эти условия, обязательно формировать только годовую отчетность, но составлять промежуточную отчетность по собственной инициативе можно и полезно.

Представление промежуточной отчетности в налоговые органы и органы статистики не требуется. Но промежуточная отчетность может понадобиться при заключении договоров с контрагентами, получении банковского кредита или требования учредителя. Кроме того, промежуточная отчетность помогает контролировать ситуацию, прогнозировать финансовые результаты и проверять достоверность учетных данных.

Автоматически формируйте отчетность в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия! Отправка через интернет.

Период промежуточной отчетности и сроки представления

Промежуточная отчетность отражает все аспекты деятельности организации, включает сводные данные об имуществе и финансах организации и их состоянии на текущий момент. Она формируется нарастающим итогом за отчетный период менее года, начиная с 1 января.

Отчетный период законодательно не установлен. Эксперты считают, что оптимальный период промежуточной отчетности — квартал. Ежемесячное формирование слишком трудоемко, а полугодие — большой промежуток, и информация может оказаться несвоевременной. Но при определении периода руководствуйтесь потребностями собственников, менеджмента и потенциальных инвесторов.

Сформировать промежуточную отчетность надо не позднее 30 дней после окончания отчетного периода. Сроки подачи отчетности по окончании отчетного периода определяются собственниками самостоятельно, они зависят от целей компании. Решение о периоде составления отчетности и сроках подачи отражайте в учетной политике.

Состав бухотчтености за период менее года

В отличие от годовой отчетности, промежуточная включает меньшее количество форм. Обязательно формирование промежуточного баланса и отчета о финансовых результатах. В ее состав также включаются пояснения, если без них невозможно сформировать полное представление о финансовом положении организации и финансовых результатах ее деятельности. Если того требуют федеральные или отраслевые стандарты учета, учредители или собственники дополните промежуточную отчетность отчетом о движении денежных средств, пояснительными записками и другими формами.

Баланс содержит информацию о финансовом состоянии организации на текущую дату. Активы дают данные об имуществе и обязательствах перед организацией. Пассивы отражают собственные и заемные средства, позволяя сформировать представление об источниках формирования имущества и финансовой устойчивости компании.

Отчет о финансовых результатах дает представление о прибыли и убытках организации за период, позволяет оценить структуру и динамику прибыли и выявить проблемные места и перспективы.

Формы промежуточной отчетности не утверждены законодательством, организация может разработать их сама, на основе форм годовой отчетности. Формы отчетности и ее состав должны отражаться в учетной политике.

Составление промежуточной отчетности

Как и годовая отчетность, промежуточная должна соответствовать требованиям достоверности, своевременности, проверяемости, целостности, простоты и актуальности. Составление промежуточной отчетности имеет свои особенности.

  1. В промежуточной отчетности отсутствует реформация баланса — списание прибыли или убытка, полученного за прошедший финансовый год. По итогам квартала или полугодия прибыль (убыток) остается на счете 99 и подлежит списанию на счет 84 только в конце отчетного года.
  2. При составлении промежуточной отчетности инвентаризация не обязательна.
  3. Налог на прибыль начисляется с использованием налоговой ставки, которая будет применена к годовой выручке.
  4. Запланированные, но не произведенные расходы признавать не нужно, так же как и не полученный доход. Как и в годовой отчетности, их следует признать только при выполнении критериев признания.
  5. Активы оцениваются без привлечения оценщиков путем экстраполяции данных или самостоятельного расчета финансовым отделом организации.
  6. В промежуточной отчетности бонусы сотрудникам можно признать досрочно, только если на дату составления отчетности сумма выплаты может быть достоверно оценена или если у компании есть юридическая обязанность выплаты, которую нельзя избежать.

Подготовка к составлению промежуточной отчетности

Составление промежуточной отчетности включает несколько этапов. В первую очередь, к ее составлению следует подготовиться. На этапе подготовки обобщите все имеющиеся данные первичных и иных документов, изучите правила составления форм и подготовьте необходимые данные.

Промежуточная отчетность формируется по тем же правилам, что и годовая. Ее нужно составлять на русском языке, отражать числовые данные в тысячах рублей или миллионах, отрицательные показатели указывать в круглых скобках. Готовые отчеты должны быть подписаны руководителем.

При составлении необходимы следующие данные: полное наименование документов, наименование организации, используемые измерители, должности лиц, ответственных за ведение учета и составление отчетности, и их личные подписи.

Завершите бухгалтерские операции в конце отчетного периода, проверьте все записи на счетах учета и исправьте обнаруженные ошибки. Закройте счета учета затрат и формирования себестоимости продукции нарастающим итогом с начала года. Также, к этапу подготовки относится расчет налогов.

Автоматически формируйте отчетность в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия! Отправка через интернет.

Составление и представление промежуточного отчета

Второй этап — составление и представление промежуточного отчета. Составляя баланс, обратите внимание, что данные на начало отчетного периода, должны соответствовать данным на конец прошлого отчетного периода. Кроме того, при необходимости подготовьте пояснительную записку, она сделает отчетность более прозрачной. В пояснительной записке дайте краткую характеристику организации, разъясните методы оценки МПЗ, стратегии развития фирмы, меры повышения квалификации сотрудников, и представьте сопроводительную информацию к формам отчетности.

Кроме того, подготовьте отчет о финансовых результатах и, при необходимости, отчет о движении денежных средств, об изменениях капитала. Все это позволит понять, как менялся состав собственных средств в течение периода, как расходовались средства, какие обязательства возникли.

Сроки представления промежуточной отчетности установлены соответствующими ФЗ и нормативными актами. Например, эмитенты ценных бумаг составляют промежуточный отчет в течение 60 дней после завершения отчетного периода.

В целом, составление промежуточной отчетности не является обязательным, но имеет определенные преимущества. Она помогает правильно вести документацию, своевременно исправлять ошибки, держать под контролем финансовое положение фирмы и своевременно представлять информацию заинтересованным лицам.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Вести учет и составлять отчетность легко в облачном сервисом Контур.Бухгалтерия. Ведите учет совместно с коллегами, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность онлайн и пользуйтесь поддержкой наших экспертов. Всем новым пользователям доступно 14 дней бесплатной работы с сервисом.

Промежуточная бухгалтерская отчетность в 2021 году — это контрольная информация за определенный период времени. Периодичность, сроки подачи и состав определяет руководство компании.

Что такое промежуточная отчетность

В законе о бухучете разъясняется, что такое ПБО, — промежуточная бухгалтерская отчетность, то есть отчеты, которые сдают не по итогам года, а за конкретный промежуток в течение отчетного периода (ч. 5 ст. 13 402-ФЗ). Раньше период подачи равнялся месяцу, кварталу или иному промежутку времени, сейчас точный промежуток для формирования ПБО в 402-ФЗ не установлен.

В 2021 году организации формируют периодические бухгалтерские отчеты, если такая обязанность установлена в конкретном законе или нормативно-правовом акте, в договорах, учредительных документах, решениях собственников. В законодательных нормативах нет конкретных указаний, нужно ли составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность в ПАО: если собственники приняли такое решение, то ПБО придется составлять с установленной периодичностью.

Если для компании подача периодических регистров не обязательна, она их и не составляет. Если контрагенты запрашивают экземпляры таких контрольных документов, им следует предоставить письменное пояснение о том, что организация не формирует ПБО.

образец письма о промежуточной отчётности

Из каких отчетов состоит ПБО

В п. 49 ПБУ 4/99 прописано, что промежуточная бухгалтерская отчетность включает бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. При необходимости, к ним добавляют отчет о движении денежных средств и пояснительную записку.

Если обязанность подачи периодических регистров не установлена законом, решение о их формировании принимает руководство организации. Руководители и собственники решают не только с какой периодичностью подавать отчеты, но и когда сдается промежуточная бух. отчетность за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев или любой другой период. Конкретные сроки подачи ни в одном нормативном акте не установлены.

Вот что решает руководство относительно ПБО:

  • как часто сдавать промежуточные регистры (с какой периодичностью);
  • когда и в какой форме предоставлять отчеты (в какие сроки);
  • в каком составе бухгалтерской отчетности в 2021 году подавать документы (что включает контрольная проверка).

Собственники определяют не только порядок сдачи ПБО, но и ее назначение. Решение о необходимости предоставления периодических бухгалтерских отчетов, сроки сдачи и состав отчетных документов необходимо закрепить в учетной политике.

Для чего формируют ПБО

ПБО составляют для локальных нужд организации. В Налоговом кодексе не установлено, в каких случаях промежуточная бухгалтерская отчетность сдается в налоговую: в ИФНС подают только итоговые отчеты по окончании отчетного периода (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, ч. 2 ст. 18 402-ФЗ).

Состав промежуточной отчетности соответствует годовой: исполнители формируют бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, а в некоторых ситуациях и о движении денежных средств вместе с пояснительной запиской. Все эти регистры позволяют оценить текущее финансовое состояние компании:

  1. Баланс. В активной части приводится информация об обязательствах и имуществе организации, в пассивной — об обязательствах и собственном капитале.
  2. О финансовых результатах. Отражает доходы и расходы предприятия, позволяет увидеть структуру прибыли и величину убытков в определенный момент времени.
  3. О движении денежных средств. В нем фиксируют сведения о денежных потоках на проведение финансовых и хозяйственных операций, на осуществление инвестиционной деятельности. Помогает определить уровень финансовой стабильности и обеспеченности денежными средствами.
  4. Пояснительная записка. Подтверждает полноту сведений в балансе. Формируют для репутационных вложений, привлечения новых контрагентов.

Если компания составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность, открытые данные подтверждают достоверность отчетной информации и помогают в работе с пользователями бухотчетности. На основании ПБО корректируют финансовую и кредитную политику, составляют стратегические и бизнес-планы, проверяют эффективность функционирования компании. Периодические финансовые отчеты демонстрируют заинтересованным пользователям стабильность и платежеспособность организации.

Промежуточная бухгалтерская отчетность — это документы, содержащие показатели деятельности организации за произвольный период.

Что такое ПБО

В настоящий момент для компаний установлен отчетный период, равный календарному году. Приказом Минфина № 74н от 11.04.2018 отменена обязанность юридических лиц сдавать форму 1 и форму 2 в контролирующие органы и в органы статистики за квартал, полугодие и девять месяцев.

Однако, в ходе хозяйственной деятельности компании возникают ситуации, когда необходимо заполнить баланс и проанализировать финансовые результаты за интервал времени, отличный от календарного года. В этом случае составляют бухгалтерские отчеты за необходимый период времени.

В зависимости от целей организации промежуточная бухгалтерская финансовая отчетность составляется за отчетный интервал:

  • первый квартал;
  • полугодие;
  • девять месяцев;
  • произвольный период.

Если руководством принято решение о регулярном составлении отчетов за период, отличный от установленного законом о БУ, то в учетной политике компании следует зафиксировать следующие моменты:

  • периодичность составления ПБО;
  • сроки подготовки документов;
  • состав пакета отчетов.

В первую очередь, к промежуточной бухгалтерской отчетности относится баланс и отчет о финансовых результатах. В зависимости от назначения готовящихся документов, их перечень может быть расширен.

В настоящий момент промежуточная отчетность предоставляется в налоговую службу только в исключительных случаях, установленных законодательно.

Что включают в состав ПБО

В обязательном порядке промежуточная бухгалтерская отчетность состоит из баланса и отчета о прибылях и убытках. Баланс — самая важная отчетная форма коммерческой организации. Показывает финансовое состояние предприятия на конкретную дату. Используется для анализа финансово-хозяйственной деятельности компании.

Бухгалтерский баланс

Отчет о прибылях и убытках дает представление о показателях деятельности за выбранный период, позволяет проанализировать полученные организацией финансовые результаты за указанный интервал времени и сравнить их с аналогичным периодом прошлых лет.

Отчет о прибылях и убытках

При необходимости в состав промежуточной отчетности коммерческих организаций включаются и другие отчеты, например о движении денежных средств, и пояснительная записка к балансу.

Зачем составляют ПБО

На усмотрение руководства и собственников коммерческой организации остается решение вопроса, обязательна ли промежуточная бухгалтерская отчетность или нет.

Бухгалтеру на заметку: ПБО является эффективным финансовым инструментом при анализе деятельности организации, прогнозировании и составлении бюджета.

Часто финансовые документы, составленные на текущую дату, необходимы в следующих аспектах работы компании:

  • заключение договора с контрагентом. ПБО подтверждает надежность и платежеспособность юридического лица;
  • при проведении аудита компании;
  • при обращении за банковским кредитом;
  • демонстрация результатов работы собственникам или инвесторам.

Если контрагент для заключения сделки просит предоставить ему финансовые показатели, а руководство компании не готово раскрывать эти данные, то организация вправе составить письмо об отсутствии промежуточной бухгалтерской отчетности предприятия. Но это может негативно отразиться на деловой репутации юридического лица.

Заключение

Необходимость юридического лица формировать ПБО определяется руководством и закрепляется в учетной политике. Перечень коммерческих организаций, кто обязан составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность для контролирующий органов, ограничен.

По действующему законодательству бухгалтерскую отчетность необходимо представлять в налоговую инспекцию и органы Росстата только по итогам года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ; ч. 2 ст. 18 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

А промежуточная бухгалтерская отчетность – это отчетность, которая составляется за период меньше года (ч. 5 ст. 13 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Промежуточная бухгалтерская отчетность — это совокупность отчетов, отображающих все аспекты деятельности организации. Они формируются за месяц, квартал, 9 месяцев или любой другой период в течение календарного года начиная с 1 января.

Состав промежуточной бухгалтерской отчетности

Как правило, промежуточная бухгалтерская отчетность включает в себя бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Иногда в состав промежуточной бухгалтерской отчетности включается пояснительная записка и отчет движении денежных средств.

Назначение промежуточной бухгалтерской отчетности

Бухгалтерский баланс — важнейшая форма отчетности, которая содержит сведения о финансовом состоянии предприятия на текущую дату. Он состоит из двух частей:

актив содержит данные об имуществе и обязательствах, которые находятся в распоряжении предприятия и используются для осуществления деятельности, принося пользу;

пассив отражает собственный капитал и обязательства компании.

Отчет о финансовых результатах дает возможность просмотреть полученные доходы компании и понесенные убытки за определенный период.

Информация из отчета дает возможность сравнить изменения доходов и расходов отчетного периода с предыдущим, а также оценить структуру, состав и динамику размера прибыли, дохода от продаж, чистой прибыли.

Если обобщить данные документа, то этот анализ поможет выявить перспективы роста размера прибыли и способы повышения ее рентабельности.

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу является необязательной частью документации, но ее наличие может существенно повысить репутацию организации. Записка может раскрыть полноту сведений из баланса, тем самым способствуя привлечению новых партнеров.

Отчет о движении денежных средств показывает, насколько предприятие нуждается в финансах. В документе должны содержаться сведения о потоках финансов по операционному, финансовому и инвестиционному направлению.

Отчетный период для промежуточной бухгалтерской отчетности

Закон о бухгалтерском учете не говорит нам, какой отчетный период должен использоваться при составлении промежуточной бухгалтерской отчетности – год, квартал, месяц или какой-то еще. То есть этот вопрос остается на усмотрение самой организации.

Поскольку нормативными актами и законами Российской Федерации не предусмотрены сроки и адресаты подачи промежуточной документации, то она может быть подготовлена за любой отчетный период.

Для чего нужна промежуточная отчетность

Отчеты и документация могут быть подготовлены за любой период для разрешения спорных ситуаций или проверки достоверности данных бухгалтерского учета.

Отчеты помогут руководству составить бизнес-планы, учредители выяснят результаты деятельности компании, а финансовые учреждения оценят экономическую стабильность предприятия.

Более того, составление промежуточной документации поможет определить стоимость доли участников и станет весомым аргументом при оценке эффективности управления назначенного руководителя, если учредители приняли решение выйти из фирмы. Потребовать промежуточные отчеты могут и контрагенты, инвесторы или банки, которые заинтересованы в сотрудничестве.

Очень часто договор между поставщиками и покупателями имеет пункт, в котором говорится об обязанностях руководителя предоставлять бухгалтерский баланс, чтобы требующая сторона убедилась в финансовой стабильности и платежеспособности компании.

Кто принимает решение о назначении промежуточной бухгалтерской отчетности

Руководство компании и ее собственники решают:

как часто нужно составлять промежуточную бухгалтерскую финансовую отчетность;

в какой срок после окончания отчетного периода должна быть готова промежуточная бухгалтерская отчетность. Это зависит от внутренних целей компании. К примеру, компания входит в холдинг и составление промежуточной бухгалтерской отчетности необходимо ей для формирования единой отчетности холдинга на конкретную отчетную дату;

каков состав промежуточной бухгалтерской отчетности. Например, фиксируется, что промежуточная бухгалтерская отчетность включает в себя только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах;

какие еще дополнительные формы промежуточной бухгалтерской отчетности будут составляться.

То есть назначение промежуточной бухгалтерской отчетности определяет руководство и собственники компании.

Промежуточная бухгалтерская отчетность и учетная политика

Если руководство организации примет решение составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность по итогам каждого месяца или каждого квартала или на конкретную отчетную дату текущего года, то такое решение необходимо закрепить в учетной политике.

Также в учетной политике следует отразить состав и сроки создания промежуточной бухгалтерской отчетности.

Порядок заполнения промежуточной бухгалтерской отчетности

В бухгалтерском балансе отражаются данные по состоянию на конкретную отчетную дату (как правило, последний день выбранного отчетного периода). Например, на 31 января, на 28 (29) февраля и т.д.

При этом руководство компании должно решить, будут ли приводиться в балансе данные за прошлый и позапрошлый годы и если да, то в каком виде.

Показатель строки 1370 промежуточного баланса определяется как сумма остатков по счетам 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и 99 «Прибыли и убытки» на отчетную дату.

Промежуточный отчет о финансовых результатах содержит данные об оборотах за конкретный отчетный период (например, за 1 квартал или за полугодие).

Строка 2410 «Текущий налог на прибыль» заполняется по данным декларации по налогу на прибыль за последний отчетный период.

Представление промежуточной бухгалтерской отчетности

Как мы уже сказали, в госорганы представляется только годовая бухгалтерская отчетность. Поэтому промежуточная бухгалтерская отчетность составляется исключительно для руководства, собственников компании и иногда для определенных внешних пользователей. Им она и представляется в установленные учетной политикой сроки.

Итоги

Таким образом, промежуточная отчетность не является обязательной составляющей бухгалтерского учета, но она поможет правильно вести документацию и избежать ошибок в дальнейшем. Министерство финансов РФ все же рекомендует не пренебрегать промежуточными показателями, хоть и налоговые инспекторы не вправе требовать от руководителя эти отчеты.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Оставьте комментарий