Налог на прибыль в иркутске - "МФЦ Тоншаевского района"

Исчисленная сумма с поступлений, которую организация получила от реализации продукции, операций с ценными бумагами — это налог на прибыль. Иркутская область относится к определенной группе плательщиков этого сбора. В этой статье представлена информация об особенностях местного налогообложения и ставки налога на прибыль в Иркутской области в 2019 году.

Закон Иркутской области о налоге на прибыль

Налог на прибыль в Иркутской области регламентируется российским федеральным законодательством, а также указами местной власти. Так, расчет, ставки, сроки отчетности и уплаты сбора, объекты обложения налогом регламентируются гл. 25 НК РФ. А непосредственно ставки, правила использования последних утверждает местное правительство в главном Законе Иркутской области № 60-оз от 12.07.2010 (ред. 12.07.2018). Содержание указа менялось практически ежегодно и на данный момент актуально.

Так как льготные тарифы по налогу на прибыль устанавливаются в зависимости от вида деятельности компании, категории плательщика, правительство на законодательном уровне определило ряд территорий под соответствующие группы:

Слюдянский район Иркутской области с 2007 года включен в реестр туристско-рекреационной особой экономической зоны. Но исключен из реестра ОЭЗ согласно Постановлению Правительства РФ № 980 от 29.09.2016, так как местное правительство на протяжении трех лет не заявляло о ведении соответствующей деятельности.

Несмотря на это, согласно ст. 2 закона № 60-оз, другим компаниям, которые ведут инвестиционную работу, занимаются строительством социально значимых объектов, предоставляются преференции, используемые категорией плательщиков-участников ОЭЗ.

Город Саянск Иркутской области относится к территориям, опережающим социально-экономическое развитие (ТОСЭР) согласно Постановлению Правительства РФ № 262 от 16.03.2018. Предприятиям, которые трудятся в этой зоне и ведут соответствующую деятельность, муниципалитет устанавливает льготную ставку налога на прибыль.

Таким образом, налогообложение Иркутской области формируют, в первую очередь, федеральное и местное законодательство и второстепенные постановления, которые утверждают правила вступления в ту или иную группу плательщиков.

Объекты налогообложения

Объект обложения налогом на прибыль — поступления организации от реализации продуктов и услуг, финансовых операций с ценными бумагами, средства от аренды, субаренды недвижимой собственности, а также дивиденды. Перечисленные доходы делятся на две группы:

: средства, поступившие от продажи продукцией, услугами; : прочая прибыль, которая получена от аренды, финансовых операций с акциями, паями, дивиденды, участия в инвестиционных проектах.

Эти поступления получают предприятия различных типов и делятся на четыре группы.

Дивиденды;
Средства от владения интеллектуальной собственностью, принадлежащей плательщику на праве собственности;
Прочие внереализационные доходы

Некоторые виды поступлений не облагаются налогом на прибыль. С 1 января 2019 года этот список пополнился дополнительными типами доходов:

Если акционер вносил средства в имущество компании, то после их возврата акционер вправе не учитывать эти средства при подсчете налоговой базы для вычисления суммы сбора на прибыль.
Результаты строительных работ: перенос, переустройство объектов, которые принадлежат плательщику на праве собственности.
Субсидии, выданные на погашение расходов, не учитываемых при подсчете налоговой базы. Кроме субсидий на возмещение средств от приобретения амортизируемой собственности, дооборудования, реконструкции, модернизации.

Порядок уплаты

Налог на прибыль оплачивают в зависимости от наличия дополнительных офисов и принадлежности организации к той или иной категории плательщиков. Сумму сбора вносят:

через кассу банковской организации: кассир-операционист выдает платежную квитанцию, которую резидент заполняет самостоятельно;
на официальном ресурсе налоговиков онлайн при помощи сервиса Заплати налоги: при заполнении соответствующих полей платежный бланк автоматически формируется, а нажатием на кнопку Оплатить можно внести налоговые средства.

Также плательщик вправе распечатать платежку и уплатить сбор в банковской организации. Учитывая особенности организации, резидент уплачивает налог согласно законодательству:

Независимо от типа предприятия, сумму сбора и авансовые платежи уплачивают строго в срок, который утвержден налоговой инспекцией.
При наличии дополнительного подразделения на территории Иркутской области, руководитель офиса вправе самостоятельно оплачивать налог в бюджет местной инспекции. Но глава предприятия также вправе уплатить сумму налога за все дополнительные офисы, в том числе и главный. Используя последний вариант оплаты, руководство должно сообщить об этом в ИФНС в письменном виде.
Если организации, созданные в течение первого налогового года, заработали меньше 5 млн руб. за первый месяц работы, вносит авансовые платежи ежеквартально. А в случае превышения доходов, резидент уплачивает сумму налога ежемесячно.

Ставка налога на прибыль в Иркутской области

Стандартная ставка налога на прибыль в России — 20%. 18% направлены в региональный бюджет, а 2% — в федеральный. Но для определенных категорий плательщиков государство предлагает льготные тарифы, а региональные власти вправе самостоятельно устанавливать преференциальные ставки.

Так, в Иркутской области налоговые тарифы действительны для организаций в соответствии с родом занятий.

на протяжении первых пяти налоговых периодов с получения первой прибыли;
последующие пять налоговых лет

0-5;
10;

первые пять налоговых лет с первого доходы;
последующие 5 налоговых лет

0-10;
10

государствам бывшего ССР;
России и муниципалитету;
ипотечные средства, эмитированные до 1 января 2007 года;
российским предприятиям и на момент получения средств с них, обращаются на финансовым рынке.

Порядок расчета налога

Сумма налога на прибыль — произведение налоговой базы на соответствующий налоговый тариф. Соответственно, плательщик вычисляет размер налоговой базы, а затем делает остальные расчеты. Непосредственно база — это совокупность реализационных и внереализационных поступлений, из которых вычтены убытки за предыдущий период. Используя убыток, резидент вправе уменьшить налоговую базу до 50% максимум.

Так как на протяжении налогового года, организации уплачивают авансы, перед исчислением непосредственного сбора, нужно вычесть сумму отчетных предоплат за отчетные промежутки из суммы, полученной в результате произведения базы по сбору и ставки.

Таким образом, сумма вычисляется в четыре этапа.

Этап 1. Поступления вычисляют с учетом реализационных и внереализационных поступлений по двум формулам:

Свр = Дрв — Ррв, где

Свр — сумма внереализационной прибыли;
Дрв — внереализационная прибыль;
Ррв — расходы от внереализационной прибыли.

Сдр = Др — Ру, где

Сдр — сумма реализационных поступлений;
Др — реализационные поступления;
Ру — расходы, уменьшающие реализационные поступления.

Сод = Свр + Сдр, где

Сод — сумма доходов для расчета суммы налога;
Свр — внереализационные доходы;
Сдр — реализационные доходы.

Этап 2. Поиск налоговой базы:

НБ = Сод — Уп, где

НБ — налоговая база;
Сод — сумма поступлений;
Уп — убытки предыдущего периода, уменьшающие НБ не более чем на 50%.

Этап 3. Расчет общей суммы налога.

Нп — сумма налога;
НБ — налоговая база;
Ст — ставка.

Этап 4. Вычисление авансов. Ежеквартальный аванс подсчитывается по формуле:

Ап = Аотч — Апрд, где

Ап — аванс к уплате за квартал;
Аотч — отчетный аванс;
Апрд — предыдущий уплаченный аванс.

Чтобы получить сумму пошлины для внесения в бюджет, нужно:

Нпу = Нп — Асп, где

Нпу — сумма сбора к уплате;
Нп — сумма налога за налоговый год;
Асп — сумма уплаченных авансов за отчетные промежутки.

Если авансовые платежи совершаются ежемесячно, то подсчет аналогичен, только складываются суммы авансов за каждый месяц.

Срок уплаты

Налоговый период по налогу на прибыль — календарный год, а отчетный — квартал. Авансовый платеж исчисляется нарастающим итогом, а оплачивается в срок, установленный законодательством, также как и сбор Отчетный период для уплаты авансовых платежей:

3 месяца — до 28-го числа того месяца, который идет за отчетным;
полгода — до 28-го числа того месяца, который следует за отчетным;
9 месяцев — до 28-го числа месяца, следующего за отчетным.

Сумму налога нужно оплатить до 28-го марта года, следующем за отчетным. Доходы, полученные от владения государственными и муниципальными акциями, паями, уплачивают в другой срок — на протяжении 10 дней месяца, который идет за месяцем, в котором средства поступили.

Налоговые льготы

Преференции по налогу на прибыль в Иркутской области регулирует закон № 60-оз. Согласно статьям указа, ставки распределены с учетом реализационной прибыли, а также типа занятости. Льготные ставки Иркутской области указаны в таблице.

Резиденты ОЭЗ, которые ведут раздельный учет;
УФСИН, работающие на территории Иркутской области;
Резиденты индустриальных парков, которые ведут обрабатывающее производство. Условие: ведение раздельного бухучета, рабочая выручка за налоговый период 80%, размер инвестиций не меньше 5 млн руб., инвестиционному проекту не более 5 лет

первые 5 налоговых лет после получения первой прибыли;
последующие 5 налоговых лет

инвестиции — 50 < млн руб., ОС — 10%<;
инвестиции — 250 < млн руб., ОС — 12,5%<;
инвестиции — 500 < млн руб., ОС — 15%<;
инвестиции — 2 < млрд руб., ОС — 20%<;
инвестиции — 4 < млрд руб., ОС — 25%<

16,5;
15,5;
14,5;
13,5;
12,5

10-15%;
15-40%;
40%;

16,5;
15;
14,5

Льготные ставки применимы предприятиям, которые ведут раздельный бухгалтерский учет. Участники особой экономической зоны, а также компании, трудящиеся на ТОСЭР, в обязательном порядке сообщают ФНС об этом в письменном виде.

Получатели поддержки:
Организации, осуществляющие предусмотренные Законом виды экономической деятельности на территории области, в отношении приобретенного и (или) вновь созданного имущества (ранее не являвшегося объектом налогообложения по налогу на территории области), а также достроенного, дооборудованного, реконструированного, модернизированного и (или) технически перевооруженного имущества на сумму увеличения его первоначальной стоимости.

25 % от установленной налоговой ставки, если стоимость объекта (объектов) основных средств составляет более 10 млн. рублей;
25 % от установленной налоговой ставки, если стоимость объекта (объектов) основных средств составляет более 50 млн. рублей, а также в размере 50 % в течение следующего налогового периода;
25 % от установленной налоговой ставки, если стоимость объекта (объектов) основных средств составляет более 100 млн. рублей, а также в размере 50 % в течение двух следующих налоговых периодов.

Получатели поддержки:
Организации, осуществляющие предусмотренные Законом виды экономической деятельности на территории Иркутской области (приложение к Закону), у которых выручка от реализации товаров (работ, услуг) по виду (видам) экономической деятельности составила не менее 70 % от общей суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг)

От 15,5 % до 13,5 % в зависимости от доли стоимости приобретенного и (или) вновь созданного объекта (объектов) основных средств, используемых при осуществлении вида (видов) экономической деятельности, в общей стоимости основных средств

Получатели поддержки:
Организации — участники региональных инвестиционных проектов, соответствующих требованиям, установленным подпунктом 1 пункта 1 статьи 25.9 Налогового кодекса Российской Федерации

0 процентов в течение первых пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта;
10 процентов в течение следующих пяти налоговых периодов

Получатели поддержки:
Индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрированные после вступления в силу Закона. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения. Резиденты индустриальных (промышленных) парков, с момента присвоения статуса резидента которым прошло не более пяти лет.

от 03 января 1996 года N 1-оз

О СТАВКАХ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Законодательного собрания Иркутской области от 13 декабря 1995 года N 16/2-ЗС

Настоящий Закон принят в соответствии со статьей 5 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и устанавливает размеры ставок налога на прибыль организаций, зачисляемого в областной и местные бюджеты.

Статья 1. Ставки налога на прибыль

1. Ставка налога на прибыль организаций устанавливается в размере 19 процентов (за исключением организаций, указанных в пункте 2 настоящей статьи).

2. Ставка налога на прибыль в размере 27 процентов устанавливается:

— для организаций в части прибыли, полученной от посреднических операций и сделок;

— для страховщиков, бирж, брокерских контор, банков, других кредитных организаций.

Статья 2. Порядок распределения сумм налога на прибыль

Распределение сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в областной и местные бюджеты, устанавливается законом области об областном бюджете на очередной финансовый год.

Снижение по платежам налога на прибыль в абсолютных цифрам составляет 212 миллионов рублей. Это «обусловлено ухудшением финансового состояния предприятий: по данным Иркутскстата темп роста прибыли прибыльных предприятий в регионе снизился на 14%».

Поступления от налога на доходы физлиц выросли на 3%, или 264 миллиона рублей, и составили по итогам двух первых месяцев более 8 миллиардов рублей. Увеличение платежей по налогу на имущество организаций на 370 миллиона рублей связано с погашением налогоплательщиками задолженности и досрочной уплатой налогов. Налог на добычу полезных ископаемых вырос на 27%, что связано с ростом платежей золотодобывающих компаний в связи с увеличением содержания драгоценного металла в породе и объёмов добычи. Акцизов в январе — феврале 2021 года поступил 361 миллион рублей, что на 15% выше уровня аналогичного периода прошлого года.

Объём платежей в бюджеты муниципальных образований снизился на 1% (до почти 4 миллиардов рублей. На 35% снизились поступления по земельному налогу, на 16% уменьшился единый налог на вменённый доход.

«По остальным налогам и сборам, формирующим местные бюджеты, наблюдается увеличение поступлений: налогу на имущество физических лиц — на 42 миллиона рублей; налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – на 43 миллионов рублей или 24% и налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, – на 23 миллиона рублей или в 4 раза», — говорится в сообщении.

Объём доходов консолидированного бюджета Иркутской области (за исключением акцизов на нефтепродукты) в январе-феврале 2021 года составил более 14 миллиардов рублей, что выше уровня аналогичного периода 2020 года на 400 миллионов рублей, или 3%. В структуре администрируемых доходов территориального бюджета федеральные налоги занимают почти 85,5%, региональные – 5,4%, местные – 2,4% и специальные налоговые режимы – 6,7%.