По остаткам счетов составить отчетность

Для чего нужен заполненный баланс бухгалтерский: пример

Бухгалтерский баланс за 2020 год представляет собой документ, в котором обобщаются учетные бухгалтерские данные о финансовых показателях деятельности организации за определенный период.

ВНИМАНИЕ!C 2020 года бухгалтерская отчетность сдается исключительно в электронном виде. Бумажный бланк больше не примут. Подробнее об изменениях правил представления бух.отчетности читайте здесь. Также напомним, в 2019 году формы отчетности обновлены.

Несмотря на то, что актуальная для РФ форма 2020 г. бухгалтерского баланса — скачать бесплатно бланк можно будет далее прямо из статьи – заполняется данными на вполне конкретные даты, сопоставление этих данных отражает их динамику во времени.

Грамотное прочтение формы бухгалтерского баланса 2020 года предоставляет достаточно широкую информацию экономического характера заинтересованному пользователю. К таким пользователям относятся, прежде всего:

  • собственники организации;
  • финансово-экономическая служба предприятия;
  • ИФНС;
  • органы госстатистики;
  • банки, в которых предприятие получает кредиты;
  • инвесторы;
  • спонсоры;
  • контрагенты, с которыми осуществляется текущее взаимодействие;
  • администрации регионов деятельности предприятия.

Бухгалтерский баланс образца 2020 года, так же как и бухгалтерский баланс за 2019 год, позволяет увидеть не только конкретную финансово-экономическую ситуацию на отчетную дату, но и проанализировать ее изменение в сопоставлении с данными за прошедшие годы. А с учетом перспективных планов развития дает возможность составить прогноз деятельности предприятия и, соответственно, прогнозный бухгалтерский баланс.

Внешним пользователям, как правило, достаточно представления бухгалтерского баланса на бланке 2020 года с определенной периодичностью (месяц, квартал, год). Их может устраивать стандартная отчетная форма, которая используется для сдачи отчета в ИФНС и органы государственной статистики, но возможны варианты трансформации данных в другие похожие на бухгалтерский баланс 2020 года отчетные формы.

Для внутренних целей, главной из которых является текущий анализ деятельности и своевременное принятие мер по корректировке работы предприятия, бухгалтерский баланс – форма 1 на бланке 2020 года – может составляться с любой периодичностью и в очень широком спектре его видов.

Таким образом, значение бухгалтерского баланса выходит очень далеко за границы обычной бухотчетности, создаваемой для ИФНС. Поэтому с особым вниманием следует относиться к его заполнению и знаниям о том, как составить бухгалтерский баланс правильно.

Формы, в которых возможно формирование бухгалтерского баланса

Для представления в качестве официальной отчетности бухгалтерский баланс имеет определенную форму. Для внутренних потребностей организации он может иметь множество модификаций в зависимости от назначения и от вида данных для его составления:

  • данные могут браться либо на определенные даты (сальдовый баланс), либо по оборотам за период (оборотный баланс);
  • исходные данные могут быть либо только учетными, либо только инвентарными, либо учетными, которые подтверждены результатами инвентаризации;
  • данные могут учитываться либо с включением регулирующих статей (амортизация, резервы, наценка), либо с без них;
  • баланс может составляться применительно только к одному из видов деятельности предприятия;
  • баланс может иметь либо полную, либо сокращенную (упрощенную) форму;
  • баланс может составляться в форме равенства между активами и суммой капитала и обязательств, а может иметь форму равенства между капиталом и разностью между активами и обязательствами;
  • баланс может делаться как по одной организации, так и включать данные по нескольким предприятиям (сводные и консолидируемые бухгалтерские балансы);
  • применительно к событию могут иметь место вступительный, ликвидационный, разделительный, объединительный балансы;
  • баланс может быть предварительным, прогнозным, промежуточным, окончательным.

И это далеко не полный список возможных вариантов составления бухгалтерского баланса для решения организацией своих внутренних задач. Однако, основополагающие подходы к заполнению этой формы сохраняются вне зависимости от способа отражения в ней исходных данных.

Образец баланса в новой редакции с комментариями по заполнению от экспертов К+ вы можете скачать в справочно-правовой системе КонсультантПлюс. Для этого бесплатно получите пробный демо-доступ к К+:

Как составить бухгалтерский баланс – 2020 для ИФНС: правила и техника

Рекомендованные формы отчетности для представления в ИФНС утверждены приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. С 2019 года применяется форма баланса в редакции приказа Минфина от 19.04.2019 № 61н.

Нововведения в ней таковы:

  • единицей измерения стали тысячи рублей, заполнять отчетность в миллионах нельзя;
  • ОКВЭД заменен на ОКВЭД2;
  • введена строка для указания, подлежит отчетность обязательному аудиту или нет. Если да, нужно будет указывать седения об аудиторе.

Полная форма баланса содержит весь перечень статей, которые рекомендуется выделять в соответствующих разделах баланса. Однако предприятие может исключать из этого отчета статьи, для заполнения которых у него нет данных, и, наоборот, включать в него дополнительные статьи, если это увеличит достоверность составляемой отчетности.

Полная форма имеет графу для отражения примечаний к каждой статье. Предприятие само решает, нужно ли ему использовать эту графу. Очевидно, что она становится необходимой при любом отклонении от стандартной рекомендованной формы бланка.

В сокращенной (упрощенной) форме, которую могут применять некоторые юрлица, удовлетворяющие определенным требованиям, если они сочтут возможным представление отчетности в упрощенном виде, разделение на разделы и графа для примечаний отсутствуют, а статьи объединены с целью укрупнения показателей.

О том, каким юрлицам доступно создание бухотчетности в упрощенной форме, читайте здесь.

Как заполнять бухгалтерский баланс? Основные правила, регламентирующие порядок составления бухгалтерского баланса 2020 года для целей официальной отчетности, содержатся в ПБУ 4/99, утвержденном приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н. Они сводятся к следующему:

  • источником информации для составления бухгалтерского баланса служат данные бухгалтерского учета;
  • учетные данные должны быть сформированы по правилам действующих ПБУ и в соответствии с принятой на предприятии учетной политикой;

Об особенностях учетной политики при применении УСН читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН».

  • учетные данные должны отвечать требованиям полноты и достоверности;
  • предприятие, имеющее филиалы, составляет единый баланс по организации;
  • данные, отражаемые в балансе, должны быть нейтральны и коррелировать с данными предшествующих периодов;
  • выделение статей в разделах баланса осуществляется по принципу существенности;
  • отчетным периодом для бухгалтерского баланса является календарный год;
  • активы и обязательства, отражаемые в балансе, должны подразделяться на краткосрочные и долгосрочные (существующие менее и более 12 месяцев соответственно);
  • зачет между статьями активов и пассивов не делается, если он не предусмотрен ПБУ;
  • имущество оценивается по «чистой» стоимости (за вычетом регулирующих статей);
  • учетные данные годового отчета должны быть подтверждены инвентаризацией.

В каких случаях допускается отклонение от вышеупомянутых правил, предусмотренных ПБУ 4/99, узнайте в экспертном мнении КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Что значит аббревиатура ТЗР (расшифровка) и прочие

Далее в статье часто будут упоминаться аббревиатуры, которые часто используются в бухучете. Но новички могут испытывать трудности с их расшифровкой, поэтому мы приведем полное название таких сокращений:

  • ТЗР — транспортно-заготовительные расходы.
  • ОС — основные средства.
  • НИОКР — научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.
  • НМА — нематериальные активы.
  • НЗП — незавершенное производство.
  • РБП — расходы будущих периодов.
  • ТМЦ — товарно-материальные ценности.
  • ФСС — фонд социального страхования.

Общие правила заполнения бухбаланса

Заполнение бухгалтерского баланса происходит на основании информации об остатках на счетах бухучета на отчетную дату. Эти остатки отражаются в балансе в соответствии с задачами, поставленными перед конкретным отчетом.

Как сделать бухгалтерский баланс — пошаговая инструкция с примерами будет дана ниже. В отношении данных о финансовом результате (нераспределенная прибыль/непокрытый убыток) текущий бухгалтерский баланс составляется, как правило, с включением в отчетный период полного числа месяцев года, за который он формируется. Это обусловлено фактом общепринятого помесячного закрытия счетов учета финансовых результатов.

Разделение активов и обязательств на долгосрочные и краткосрочные предусмотрено структурой бухгалтерского баланса. В его активе для этого выделено 2 раздела: внеоборотные активы (долгосрочные) и оборотные активы (краткосрочные). Пассив подразделяется на три раздела, два из которых представляют собой разделы по обязательствам, разделенные по времени обращения (долгосрочные и краткосрочные). В третьем разделе пассива отражаются данные о собственном капитале, занимающие особое положение в структуре бухгалтерского баланса.

Отражение информации по конкретным строкам баланса имеет свои особенности. Разберемся, что важно при заполнении бухгалтерского баланса — пример с расшифровкой:

  • данные по стоимости ОС (в том числе предназначенных для сдачи в аренду) и НМА показываются, как правило, за вычетом амортизации;
  • информация по НИОКР, материальным и нематериальным поисковым активам заполняется только при наличии таких активов, при этом поисковые активы отражаются за вычетом амортизации;
  • данные о финансовых вложениях, представляющих собой займы выданные, денежные вложения в банки (депозиты), вклады в другие организации, в ценные бумаги, разделяются в зависимости от срока их погашения на долгосрочные и краткосрочные и показываются, соответственно, в разных разделах актива, при этом суммы отражаются за вычетом созданного резерва под обесценение финансовых вложений;
  • информацию об отложенных налоговых активах и обязательствах, присутствующую в строках актива (внеоборотные активы) и пассива (долгосрочные обязательства) баланса, заполняют только те организации, которые применяют ПБУ 18/02;
  • данные о запасах, включающие остатки по счетам учета материалов (с ТЗР), товаров, готовой продукции, НЗП, РБП, уменьшаются на суммы созданных резервов под обесценение ТМЦ и величину торговой наценки, если товары учитываются с ней;
  • дебиторская и кредиторская задолженности, представляющие собой суммы, которые кто-либо должен предприятию и которые кому-либо должно предприятие (контрагенты, бюджет, фонды, сотрудники), показываются развернуто и отражаются, соответственно, в активе и пассиве баланса в составе краткосрочных обязательств; при этом дебиторская задолженность уменьшается на суммы созданных резервов по сомнительным долгам и данных, учтенных по другим строкам баланса (финансовые вложения);
  • отражение в балансе НДС по авансам может происходить по-разному, в зависимости от принятой на предприятии учетной политики;
  • денежные средства (наличные, безналичные, валютные) показываются в общей сумме за вычетом депозитов, учтенных по строкам финансовых вложений;
  • сумма добавочного капитала, если она присутствует в учете, разделяется на две строки, в зависимости от того, связана ли она с переоценкой имущества;
  • финансовый результат (нераспределенная прибыль или непокрытый убыток) в годовом балансе представляет собой итог деятельности за конечное число лет (после реформации баланса), а в промежуточной отчетности складывается из двух цифр (финансовый результат предшествующих лет и финансовый результат текущего периода), при этом вне зависимости от периода формирования отчетности он может быть отрицательной величиной;
  • данные по заемным средствам разделяются на долгосрочные и краткосрочные обязательства по оставшемуся сроку их погашения и показываются в разных разделах пассива, при этом начисленные проценты по долгосрочным займам относятся в состав краткосрочной задолженности;
  • в аналогичном порядке в зависимости от оставшегося срока использования на долгосрочные и краткосрочные обязательства с отражением в разных разделах пассива разделяются оценочные обязательства, которым соответствуют суммы созданных резервов предстоящих расходов;
  • в данные о доходах будущих периодов дополнительно включается информация о суммах целевого финансирования;
  • все разделы баланса, за исключением раздела «Капитал и резервы», имеют строку для отражения прочих активов или обязательств, предназначенную для внесения в нее данных, не нашедших себе места в иных строках соответствующего раздела, или для тех данных, которые организация решила показать обособленно.

При составлении сокращенной (упрощенной) формы баланса ряд статей, выделенных в полной форме, объединяются в статьи с новыми названиями:

  • по статье «Материальные внеоборотные активы» одной суммой показывается информация об основных средствах и незавершенных капвложениях, которая в полной форме баланса разделена на 4 статьи: «Нематериальные поисковые активы», «Материальные поисковые активы», «Основные средства», «Доходные вложения в матценности»;

ВНИМАНИЕ! С отчетной кампании за 2020 год начинают действовать изменения в ПБУ 18/02, 16/02, 13/2000, ФСБУ 5/2019 «Запасы». А с отчетности за 2022 год следует применять новый ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Начать применять новые бухгалтерские стандарты можно и раньше. Такое решение нужно закрепить в учетной политике предприятия.

  • статья «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» объединяет данные по стоимости НМА, НИОКР, незавершенным вложениям в НМА, сведения по долгосрочным финвложениям и по отложенным налоговым активам;
  • в статье «Финансовые и другие оборотные активы» совместно приводится информация о краткосрочных финансовых вложениях, НДС по приобретенным ценностям и дебиторской задолженности;
  • по статье «Капитал и резервы» объединяются сведения об уставном, добавочном и резервном капиталах, выкупленных собственных акциях, данные о переоценке имущества и о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке);
  • статья «Другие долгосрочные обязательства» совместно показывает данные по отложенным налоговым обязательствам и долгосрочным оценочным обязательствам;
  • в статье «Другие краткосрочные обязательства» одной суммой показываются данные о доходах будущих периодов и о краткосрочных оценочных обязательствах.

О том, как формируются оценочные обязательства, читайте в публикации «Порядок начисления резервов в бухгалтерском учете».

Баланс бухгалтерский: как заполнить постатейно

Для заполнения статей баланса данные по остаткам, сформированным на отчетную дату, берутся с конкретных счетов бухучета. Применительно к действующей редакции плана счетов бухучета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, при заполнении полной формы бухгалтерского баланса 2020 – скачать бесплатно которую можно в нашей статье – используются остатки по следующим счетам:

  • для статьи «Нематериальные активы» – итоговый остаток по счету 04 за вычетом итога по счету 05, при этом для счета 04 не учитываются данные, попадающие в строку «Результаты исследований и разработок», а для счета 05 – цифры, относящиеся к нематериальным поисковым активам;
  • для статьи «Результаты исследований и разработок» выбираются данные о затратах на НИОКР, отраженные в остатке на счете 04;
  • для статей «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы» берутся данные о затратах на освоение природных ресурсов со счета 08 за вычетом относящейся к этим активам амортизации, учитываемой, соответственно, на счетах 02 и 05;
  • для статьи «Основные средства» данные определяются как разница остатков по счетам 01 и 02 (при этом по счету 02 не учитываются цифры, относящиеся к материальным поисковым активам и доходным вложениям в материальные ценности), к которой прибавляется сумма затрат на капвложения, учтенная на счетах 07 и 08 (за исключением цифр, попавших в строки «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы»);
  • для статьи «Доходные вложения в матценности» берется разница между остатками по счетам 03 и 02 в отношении одних и тех же объектов;
  • для статьи «Финансовые вложения» во внеоборотных активах выбираются данные о долгосрочных суммах (со сроком погашения более 12 месяцев) на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), которые уменьшаются на сумму резервов по долгосрочным вложениям (счет 59);
  • для статьи «Отложенные налоговые активы» берется остаток по счету 09;
  • для статьи «Запасы» сумма формируется путем сложения остатков по счетам 10, 11 (оба счета за вычетом резерва, учтенного на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета 42, если учет товаров ведется с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97;
  • для статьи «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» берется сальдо по счету 19;
  • для статьи «Дебиторская задолженность» суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом данных, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76;
  • для статьи «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» в оборотных активах выбираются данные о краткосрочных суммах (со сроком погашения менее 12 месяцев) на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), которые уменьшаются на сумму резервов по краткосрочным вложениям (счет 59);
  • для статьи «Денежные средства и денежные эквиваленты» сумма получается сложением остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (за исключением депозитов), 57;
  • для статьи «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» данные берутся как сальдо по счету 80;
  • для статьи «Собственные акции, выкупленные у акционеров» берется остаток по счету 81;
  • для статьи «Переоценка внеоборотных активов» выбираются данные об остатках на счете 83, относящиеся к ОС и НМА.
  • для статьи «Добавочный капитал (без переоценки)» данные формируются как остатки на счете 83 за вычетом данных, относящихся ОС и НМА;
  • для статьи «Резервный капитал» берется остаток по счету 82;
  • для статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в годовой бухгалтерский баланс попадает сальдо по счету 84, а при составлении промежуточной отчетности складываются два остатка: по счету 84 (финансовый результат предшествующих лет) и 99 (финансовый результат текущего периода отчетного года), при этом сумма может формироваться как путем сложения, так и путем вычитания;
  • для статьи «Заемные средства» в разделе «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 67 выбирается долгосрочная (с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев) задолженность по кредитам и займам, при этом проценты по долгосрочным заемным средствам должны быть учтены в составе краткосрочной кредиторской задолженности;
  • для статьи «Отложенные налоговые обязательства» берется сальдо по счету 77;
  • для статьи «Оценочные обязательства» в разделе «Долгосрочные обязательства» из остатков на счете 96 выбираются данные по долгосрочным резервам, срок использования которых превышает 12 месяцев;
  • для статьи «Заемные средства» в разделе «Краткосрочные обязательства» суммируются остатки по счету 66, проценты по долгосрочным заемным средствам, учтенные в остатках на счете 67, и та задолженность по долгосрочным кредитам и займам (счет 67), которая на момент составления отчета стала краткосрочной (до ее погашения осталось менее 12 месяцев);
  • для статьи «Кредиторская задолженность» суммируются кредитовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76;
  • для статьи «Доходы будущих периодов» складываются остатки по счетам 86 и 98;
  • для статьи «Оценочные обязательства» в разделе «Краткосрочные обязательства» из остатков на счете 96 выбираются данные по краткосрочным резервам, срок использования которых составляет менее 12 месяцев.

Для заполнения объединенных статей сокращенного баланса используются остатки по следующим счетам:

  • для статьи «Материальные внеоборотные активы» определяется сумма остатков по счетам 01 и 03 за вычетом сальдо по счету 02, которая затем складывается с остатками по счетам 07 и 08, относящимися в внеоборотным активам;
  • для статьи «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» разница остатков по счетам 04 и 05 суммируется с данными о долгосрочных суммах на счетах 55 (в отношении депозитов), 58, 73 (по займам, выданным работникам), уменьшенными на сумму резервов по долгосрочным вложениям (счет 59), с остатком по счету 09 и с данными о незавершенных вложениях в НМА и НИОКР, отраженными на счете 08;
  • для статьи «Финансовые и другие оборотные активы» объединяются данные по счетам 19, 55 (за вычетом долгосрочных депозитов), 58 (по краткосрочным вложениям) с уменьшением на сумму относящихся к ним резервов (счет 59), 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом сумм долгосрочных займов), 75, 76;
  • для статьи «Капитал и резервы» определяется общая сумма остатков по счетам 80, 81, 82, 83, 84;
  • для статьи «Другие долгосрочные обязательства» объединяются остатки по счетам 77 и 96 (в отношении резервов со сроком использования более 12 месяцев);
  • для статьи «Другие краткосрочные обязательства» суммируются остатки по счетам 86, 96 (в отношении краткосрочных резервов) и 98.

Статьи «Запасы», «Денежные средства и денежные эквиваленты», «Долгосрочные заемные средства», «Краткосрочные заемные средства», «Кредиторская задолженность» заполняются по данным тех же счетов, что и аналогичные статьи в полной форме баланса.

Об особенностях заполнения отдельных строк бухгалтерского баланса читайте также в статье «Составляем бухгалтерский баланс».

Бухгалтерский баланс: пример заполнения по общей форме

Пример бухгалтерского баланса, заполненный специалистами, интересует многих бухгалтеров, как начинающих, так и опытных, особенно если возникает сложная ситуация.

Примеры бухгалтерского баланса с внесенными показателями можно увидеть на сайтах практически всех справочно-правовых систем. Кроме того, примером бухгалтерского баланса может служить бланк, заполняемый в автоматическом режиме бухгалтерской программой. Однако заполненный таким образом бланк формы 1 — Бухгалтерский баланс за 2020 год требует проведения его проверки. Чтобы провести такую проверку и грамотно сделать настройку его заполнения в программе, необходимо понимание всего механизма формирования бухгалтерского баланса.

Рассмотрим, как составить баланс бухгалтерский на примере, по учетным данным, финансовый результат по которым сформирован после проведения необходимых регламентных операций и реформации баланса.

Предположим, что речь идет об организации, занимающейся производством и оптовой торговлей. Особенности ее учетных данных обусловлены тем, что она:

  • имеет ОС и НМА;
  • осуществляет капвложения;
  • имеет финансовые вложения;
  • создает резервы под обесценение ТМЦ и финансовых вложений, резервы по сомнительным долгам;
  • формирует резерв на выплату отпусков;
  • берет кредиты в банках;
  • возмещает НДС;
  • получает возмещение расходов на оплату больничных листов от ФСС;
  • применяет ПБУ 18/02;
  • имеет прибыль за прошлые годы;
  • имеет убыток по итогам работы за текущий год.

Отобразим ее учетные данные по состоянию на отчетную дату в виде таблицы с разбивкой по счетам бухучета применительно к действующей редакции плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Таблица будет содержать развернутые данные по дебетовым и кредитовым остаткам, которые для простоты изложения не разбиваются по субконто и округлены до тысяч рублей без десятичных знаков.

ЗАПОЛНЕНИЕ ФОРМ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВ И НКО ПО ФОРМЕ КНД 0710096


Введение

Данный материал предназначен для организаций, которые ведут бухгалтерский учет в упрощенной форме и имеют право представлять упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

В методике содержатся подробная инструкция и рекомендации по заполнению упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности (КНД 0710096).

Машиночитаемые формы полной и упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе для реорганизованных и ликвидированных организаций, рекомендованы письмом ФНС РФ от 25.11.2019 N ВД-4-1/[email protected]

Примечание
Ранее организации при ликвидации и реорганизации пользовались обычными формами бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Теперь появились отдельные машиночитаемые формы последней (ликвидационной) отчетности для реорганизованных и ликвидированных организаций: упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность при реорганизации (ликвидации) организации, форма по КНД 0710094, и полная бухгалтерская (финансовая) отчетность при реорганизации (ликвидации) организации, форма по КНД 0710095.

Применяемая форма упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности утверждена Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н (приложение N 5) с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом Минфина РФ от 19.04.2019 N 61н, и включает в себя как обязательные для заполнения формы и приложения, так и те, заполнение которых не носит обязательного характера (см. письма ФНС РФ от 16.07.2018 N ПА-4-6/[email protected], от 09.12.2015 N СД-4-3/21620, от 20.02.2017 N СД-4-3/[email protected]).

Примечание
Приказом Минфина РФ от 19.04.2019 N 61н внесены поправки в Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", в результате чего отчасти видоизменены бланки упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности (приложение N 5).
В машиночитаемой форме КНД 0710096 изменились номера следующих форм:
— "Отчет о целевом использовании средств" (форма по ОКУД 0710003 вместо 0710006);
— "Отчет об изменениях капитала" (форма по ОКУД 0710004 вместо 0710003);
— "Отчет о движении денежных средств" (форма по ОКУД 0710005 вместо 0710004).

К обязательным формам относятся:

— "Бухгалтерский баланс" — форма по ОКУД 0710001;

— "Отчет о финансовых результатах" — форма по ОКУД 0710002;

— "Отчет о целевом использовании средств" — форма по ОКУД 0710003 (форма обязательна только для некоммерческих организаций в соответствии с ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

Необязательными формами являются:

— "Отчет об изменениях капитала" (форма по ОКУД 0710004);

— "Отчет о движении денежных средств" (форма по ОКУД 0710005).

1. Какие организации обязаны вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность

Все организации, вне зависимости от применяемой системы налогообложения (ОСНО, УСН, ЕСХН) и формы собственности, обязаны вести бухгалтерский учет и представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность один раз в год. Исключение — ситуации, когда организация зарегистрирована, реорганизована или ликвидирована посреди года.

Отчетность придется составлять чаще, если того требует закон, учредительные документы или решение собственника организации (п. 4 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ). Вместо годовой она может стать ежеквартальной или ежемесячной. Составляют ее нарастающим итогом.

2. Право индивидуальных предпринимателей не вести бухгалтерский учет и не формировать бухгалтерскую (финансовую) отчетность

Индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ):

— на общей системе налогообложения (ОСНО), если заполняют книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП (утв. приказами Минфина РФ от 13.08.2002 N 86н и ФНС РФ от 13.08.2002 N БГ-3-04/430);

— на упрощенной системе налогообложения (УСН), если заполняют книгу учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН (утв. Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 N 135н);

— при применении патентной системы налогообложения (ПСН), если ведут книгу учета доходов ИП, применяющего ПСН (утв. Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 N 135н).

3. Каким организациям предоставлено право на упрощенный способ ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, согласно Информации Минфина РФ N ПЗ-3/2012, N ПЗ-3/2015, N ПЗ-3/2016 и п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, вправе применять:

— субъекты малого предпринимательства;

— компании — участники проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ (проект "Сколково");

— некоммерческие организации, которые не поименованы в п. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

Указанные организации вправе формировать бухгалтерскую отчетность как по упрощенной форме, так и в общеустановленном порядке.

Соответствующее решение принимается организациями самостоятельно и закрепляется в учетной политике организации (письмо Минфина РФ от 11.02.2016 N 07-01-10/7297).

4. Какие организации не имеют права на упрощенный способ ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность

Согласно п. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, не применяют следующие экономические субъекты:

— организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Примечание
С 2021 года Федеральным законом от 29.12.2020 N 476-ФЗ были внесены изменения в ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ. Обновились условия, когда компания обязана проводить обязательный аудит отчетности. Теперь вместо лимита по выручке в 400 млн рублей действует лимит по доходу в 800 млн рублей. А лимит по сумме активов вырос с 60 млн рублей до 400 млн рублей.
Поэтому начиная с отчетности за 2021 год у многих компаний, которые раньше не могли вести упрощенный учет, есть возможность на него перейти.

— жилищные и жилищно-строительные кооперативы;

— кредитные потребительские кооперативы (включая сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы);

— организации государственного сектора;

— политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;

— некоммерческие организации, выполняющие функции иностранного агента, поименованные в п. 10 ст. 13.1 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ.

5. Критерии субъектов малого предпринимательства

Критерии субъектов малого предпринимательства приведены в ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ.

К субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП) относятся малые, средние предприятия и микропредприятия, включенные в реестр ФНС РФ.

Указанный реестр размещен на официальном сайте ФНС РФ https://rmsp.nalog.ru. В рамках процедуры по внесению в реестр ФНС РФ предприятию следует отправить заявку по форме, указанной на официальном сайте ФНС РФ https://rmsp.nalog.ru/appeal-create.html.

Право включения в реестр ФНС РФ предоставлено организациям, соответствующим критериям:

1. Суммарная доля участия субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале не должна превышать 25%.

2. Суммарная доля участия иностранных юридических лиц, а также юридических лиц, не являющихся субъектами МСП, не должна превышать 49%.

3. Суммарная доля участия физических лиц и организаций, являющихся субъектами МСП, должна быть не менее 51%.

4. Среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год должна быть не более 100 человек.

5. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий календарный год без учета налога на добавленную стоимость не должна превышать 800 млн рублей.

6. Сокращенный план счетов для организаций, имеющих право на составление бухгалтерской (финансовой) отчетности в упрощенном виде

Для организаций, применяющих упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, в Информации Минфина РФ N ПЗ-3/2015, N ПЗ-3/2016 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности" предоставлена возможность использования сокращенного плана счетов, разработанного на основании типового Плана счетов, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н.

Указанные организации вправе самостоятельно принять решение об использовании сокращенного плана счетов. Перечень выбранных счетов нужно закрепить в учетной политике.

В минимальном варианте Минфин предлагает задействовать следующие счета для ведения бухгалтерского учета в упрощенном виде:

Объект учета Упрощенный вариант рабочего плана счетов Счета, которые можно заменить
Производственные запасы счет 10 "Материалы" счет 07 "Оборудование к установке"
счет 10 "Материалы"
счет 11 "Животные на выращивании и откорме"
Затраты, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг) счет 20 "Основное производство" счет 20 "Основное производство"
счет 23 "Вспомогательные производства"
счет 25 "Общепроизводственные расходы"
счет 26 "Общехозяйственные расходы"
счет 28 "Брак в производстве"
счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"
счет 44 "Расходы на продажу" Х
Готовая продукция и товары счет 41 "Товары" счет 41 "Товары"
счет 43 "Готовая продукция"
Денежные средства в банках счет 51 "Расчетные счета" счет 51 "Расчетные счета"
счет 52 "Валютные счета"
счет 55 "Специальные счета в банках"
счет 57 "Переводы в пути"
Дебиторская и кредиторская задолженность счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
счет 75 "Расчеты с учредителями"
счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
Капитал счет 80 "Уставный капитал" счет 80 "Уставный капитал"
счет 82 "Резервный капитал"
счет 83 "Добавочный капитал"
Финансовые результаты счет 99 "Прибыли и убытки" счет 90 "Продажи"
счет 91 "Прочие доходы и расходы"
счет 99 "Прибыли и убытки"

Не обязательно использовать только те счета, что представлены выше. Упрощенный план счетов можно расширить. Например, если у вас много поставщиков и покупателей и, следовательно, дебиторской и кредиторской задолженности, то для более детальной аналитики вместо счета 76 стоит оставить счета 60 и 62.

7. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности для субъектов малого предпринимательства (коммерческих организаций)

Для организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства, обязательными для заполнения являются следующие формы отчетности:

— "Бухгалтерский баланс" (форма по ОКУД 0710001);

— "Отчет о финансовых результатах" (форма по ОКУД 0710002);

Приложения к отчетности, такие как "Отчет об изменениях капитала" (форма по ОКУД 0710004) и "Отчет о движении денежных средств" (форма по ОКУД 0710005), заполнять не обязательно (п. 17 Информации Минфина РФ N ПЗ-3/2015).

Вопрос включения указанных приложений в бухгалтерскую (финансовую) отчетность организация решает самостоятельно, исходя из необходимости приведения в отчетности дополнительных показателей, без которых невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

При этом в указанные отчеты могут включаться показатели только по группам статей без их детализации по статьям (п. 18.1 Информации Минфина РФ N ПЗ-3/2015).

8. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности для некоммерческих и социально ориентированных организаций

Некоммерческие и социально ориентированные организации обязаны заполнять следующие формы упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности (КНД 0710096):

— "Бухгалтерский баланс" (форма по ОКУД 0710001);

— "Отчет о финансовых результатах" (форма по ОКУД 0710002);

— "Отчет о целевом использовании средств" (форма по ОКУД 0710003).

"Отчет о финансовых результатах" (форма по ОКУД 0710002) заполняется по решению некоммерческой организации в том случае, если в отчетном году получен существенный доход от коммерческой деятельности. Уровень существенности определяется организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике.

Приложения к отчетности, такие как "Отчет об изменениях капитала" (форма по ОКУД 0710004) и "Отчет о движении денежных средств" (форма по ОКУД 0710005), заполнять не обязательно (п. 17 Информации Минфина РФ N ПЗ-3/2015).

Вопрос включения указанных приложений в бухгалтерскую (финансовую) отчетность организация решает самостоятельно, исходя из необходимости приведения в отчетности дополнительных показателей, без которых невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

При этом в указанные отчеты могут включаться показатели только по группам статей без их детализации по статьям (п. 18.1 Информации Минфина РФ N ПЗ-3/2015).

9. Куда представлять, сроки и способы сдачи бухгалтерской (финансовой) отчетности

Годовая бухгалтерская отчетность субъектами малого предпринимательства и некоммерческими организациями должна быть представлена не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом.

Начиная с отчетности за 2019 год годовая бухгалтерская отчетность сдается только в территориальную налоговую инспекцию по месту постановки на учет (п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

Примечание
Федеральным законом от 28.11.2018 N 444-ФЗ отменена обязанность организаций по представлению экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в территориальные органы Росстата (статистику). Данное правило применяется с отчетности за 2019 год.
Ранее организации, помимо сдачи отчетности в налоговую инспекцию, обязаны были представлять экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в территориальный орган государственной статистики по месту регистрации (п. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

С 1 января 2020 года действует Порядок представления полной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения к ней, установленный Приказом ФНС РФ от 13.11.2019 N ММВ-7-1/[email protected] Кроме того, Приказом ФНС РФ от 13.11.2019 N ММВ-7-1/[email protected] утверждены форматы представления полной и упрощенной годовой бухгалтерской отчетности, включая аудиторское заключение, в электронном виде.

Начиная с отчетности за 2019 год все организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в налоговые органы только в электронном виде. Исключением являются субъекты малого предпринимательства, которые имеют право сдать отчетность за 2019 год на бумажном носителе (п. 5 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, п. 4 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2018 N 444-ФЗ, п. 2 раздела II Порядка, утв. Приказом ФНС РФ от 13.11.2019 N ММВ-7-1/[email protected]).

Бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций считается составленной после подписания ее в бумажной или электронной форме руководителем или другим уполномоченным лицом (п. 8 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, п. 3 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2018 N 444-ФЗ).

В Информационном сообщении Минфина РФ от 19.05.2015 N ИС-учет-2 отмечено, что полномочия по подписанию бухгалтерской отчетности устанавливаются учредительными документами экономического субъекта или решениями соответствующих органов управления экономическим субъектом. То есть наряду с руководителем организации бухгалтерскую отчетность может подписывать главный бухгалтер или иное должностное лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

Примечание
В соответствии с ранее действовавшей редакцией п. 8 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ бухгалтерская (финансовая) отчетность считалась составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта.
В соответствии с Информацией Минфина РФ от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 года Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" подпись руководителя экономического субъекта должна содержать дату подписания этого экземпляра.

10. Заполнение форм упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности

Для заполнения строк бухгалтерской (финансовой) отчетности приведены формулы в общем виде на основании типового плана счетов. Пользуясь рекомендациями Минфина РФ и сокращенным планом счетов, можно заполнить строки сокращенных форм отчетности.

Помимо данных за отчетный период, необходимо отразить показатели за два предыдущих года в бухгалтерском балансе и за предыдущий год в отчете о финансовых результатах.

Если у организации нет числовых данных по активам, обязательствам, доходам, расходам, хозяйственным операциям за предыдущие периоды, соответствующие строки (графы) в типовых формах бухгалтерской (финансовой) отчетности прочеркиваются (п. 11 ПБУ 4/99).

10.1. Титульный лист

На титульном листе указываются:

— ИНН организации (повторяется далее на каждой странице);

— КПП организации (повторяется далее на каждой странице);

— номер корректировки: при первичном представлении отчетности проставляется "0—", при представлении уточненной отчетности указывается номер корректировки (например, "1—", "2—" и т. д.);

— отчетный период (код): 34 — годовая форма отчетности, 94 — первый отчетный год, отличный по продолжительности от календарного;

— полное наименование организации с указанием организационно-правовой формы;

— дата утверждения отчетности: дата подписания отчетности руководителем организации;

— код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД 2;

— форма собственности по ОКФС;

— организационно-правовая форма по ОКОПФ;

Все коды, указанные выше, берутся из "Уведомления о присвоении кодов статистики".

— единица измерения (тыс. рублей — код по ОКЕИ) — 384;

— количество страниц и листов с учетом всех приложений;

— статус лица, подписывающего отчетность, 1 — руководитель или 2 — уполномоченный представитель;

— дата утверждения отчетности: дата подписания отчетности руководителем организации.

На заметку
Код ОКЕИ "385" больше не указывается, поскольку исключена возможность отражения данных в миллионах рублей. Начиная с 2019 года вся бухгалтерская (финансовая) отчетность заполняется в тысячах рублей.

10.2. "Бухгалтерский баланс" (форма по ОКУД 0710001)

"Бухгалтерский баланс" составляется на основе данных сальдовых остатков по дебету либо по кредиту счетов по состоянию на последнюю дату отчетного года, в целых единицах в тысячах рублей. Показатели строк на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из "Бухгалтерского баланса" за предыдущий год.

Чтобы быстро сориентироваться, какие коды строк и счета бухучета отражать по каждой статье, смотрите сводную таблицу с построчным заполнением баланса.

В "Бухгалтерском балансе" остатки по следующим счетам отражаются развернуто, то есть по ним не допускается зачет между дебетовыми и кредитовыми остатками (п. 34 ПБУ 4/99):

• 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

• 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

• 68 "Расчеты по налогам и сборам";

• 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

• 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";

• 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

• 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";

• 75 "Расчеты с учредителями";

• 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Кредиторская задолженность, выраженная в иностранной валюте, отражается в рублевом эквиваленте по курсу Банка России, который действует на отчетную дату (п. 1, 5, 7, 8 ПБУ 3/2006). Исключение — кредиторская задолженность, возникшая в связи с получением аванса или предварительной оплаты. Ее нужно отражать в рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату получения денежных средств и далее не переоценивать (п. 9, 10 ПБУ 3/2006).

Бухгалтерский баланс в упрощенной форме, как и обычный баланс, состоит из актива и пассива. Актив включает пять показателей, а пассив — шесть.

Если организация решила расшифровать какие-то показатели в бухгалтерской (финансовой) отчетности, следует составить пояснения в произвольной форме (текстом или таблицей) с указанием номера строки баланса или отчета о финансовых результатах, к которой дается подробная расшифровка. Каждое пояснение должно быть пронумеровано. Порядковый номер пояснений следует отразить в левой колонке отчетных форм.

Если организация не составляет пояснения к бухгалтерской отчетности, в этой графе ставятся прочерки.

В бухгалтерской отчетности, представляемой в налоговую, после графы "Наименование показателя" приводится графа "Код". Коды показателей приведены в приложении N 4 к Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

При заполнении кодов строки следует обратить внимание на то, что в упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность входят укрупненные показатели, включающие несколько показателей (без их детализации), но для укрупненных показателей коды статистики не установлены. В этой ситуации Минфин РФ рекомендует проставлять коды самостоятельно, выбирая код показателя, имеющего наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.

Например, если по первой строке баланса "Материальные внеоборотные активы" большая часть в сумме показателей представлена основными средствами (счет 01), то код выбирается по этому показателю — 1150, а если доходными вложениями в материальные ценности (счет 03) — 1160. Такой подход позволит пользователям отчетности понимать, какой из показателей наиболее значимый в итоговом укрупненном показателе.

АКТИВ БАЛАНСА

"Материальные внеоборотные активы" — стоимость основных средств (за минусом амортизации), доходные вложения в материальные ценности и незавершенное строительство основных средств.

Значение данной строки можно рассчитать по формуле:

Остаток по Дебету счета 01 "Основные средства"

Остаток по Кредиту счета 02 "Амортизация основных средств"

Остаток по Дебету счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности"

Остаток по Дебету счета 07 "Оборудование к установке"

Остаток по Дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" (кроме субсчетов 08.5 "Приобретение нематериальных активов" и 08.8 "Выполнение НИОКР", которые включаются в строку "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы")

Код строки может быть следующим:

1140 — Материальные поисковые активы

1150 — Основные средства

1160 — Доходные вложения в материальные ценности

"Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы" — стоимость нематериальных активов (за вычетом амортизации), долгосрочные финансовые вложения, а также незавершенные вложения в нематериальные активы, НИОКР, отложенные налоговые активы.

Остаток по Дебету счета 04 "Нематериальные активы"

Остаток по Кредиту счета 05 "Амортизация нематериальных активов"

Остаток по Дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" (в части субсчетов 08.5 "Приобретение нематериальных активов" и 08.8 "Выполнение НИОКР")

Остаток по Дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы"

Остаток по Дебету счета 58 "Финансовые вложения"

Остаток по Кредиту счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"

Код строки может быть следующим:

1110 — Нематериальные активы

1120 — Результаты исследований и разработок

1130 — Нематериальные поисковые активы

1170 — Финансовые вложения

1180 — Отложенные налоговые активы

1190 — Прочие внеоборотные активы

"Запасы" — остатки по сырью, материалам, готовой продукции, товарам и давальческое сырье, переданное в переработку сторонним организациям.

Остаток по Дебету счета 10 "Сырье и материалы"

Остаток по Дебету счета 11 "Животные на выращивании и откорме"

Остаток по Кредиту счета 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей"

Остаток по Дебету счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"

Остаток по Дебету счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"

Остаток по Кредиту счета 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей"

Остаток по Дебету счета 20 "Основное производство"

Остаток по Дебету счета 21 "Полуфабрикаты собственного производства"

остаток по Дебету счета 23 "Вспомогательные производства"

Остаток по Дебету счета 25 "Производственные расходы"

Остаток по Дебету счета 26 "Хозяйственные расходы"

Остаток по Дебету счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"

Остаток по Дебету счета 41 "Товары"

Остаток по Кредиту счета 42 "Торговая наценка"

Остаток по Дебету счета 43 "Готовая продукция"

Остаток по Дебету счета 44 "Расходы на продажу"

Остаток по Дебету счета 45 "Товары отгруженные"

Остаток по Дебету счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам"

Остаток по Дебету счета 97 "Расходы будущих периодов"

"Денежные средства и денежные эквиваленты" — имеющиеся денежные средства в кассе предприятия или на счетах в банке и денежные эквиваленты (к эквивалентам денежных средств относятся краткосрочные высоколиквидные инвестиции, такие как ценные бумаги, которые свободно конвертируются в денежную наличность и которым несвойственен значительный риск изменения стоимости).

Остаток по Дебету счета 50 "Касса"

Остаток по Дебету счета 51 "Расчетный счет"

Остаток по Дебету счета 52 "Валютные счета"

Остаток по Дебету счета 55 "Специальные счета в банках"

Остаток по Дебету счета 57 "Переводы в пути"

1250 — Денежные средства и денежные эквиваленты

"Финансовые и другие оборотные активы" — краткосрочные финансовые вложения, срок обращения (погашения) которых составляет не более 12 месяцев после отчетной даты, дебиторская задолженность и прочие оборотные активы, не вошедшие в другие строки баланса.

Остаток по Дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

Остаток по Дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Остаток по Дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Остаток по Кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам"

Остаток по Дебету счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

Остаток по Дебету счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"

Остаток по Дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Остаток по Дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Остаток по Дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Остаток по Дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Остаток по Дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

Остаток по Дебету счета 75 "Расчеты с учредителями"

Остаток по Дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Остаток по Кредиту счета 76-ВА "НДС с авансов выданных"

Остаток по Дебету счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты"

Остаток по Дебету счета 86 "Целевое финансирование"

Остаток по Дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

Код строки может быть следующим:

1220 — Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1230 — Дебиторская задолженность

1240 — Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1260 — Прочие оборотные активы

Особое внимание следует уделить отражению в "Бухгалтерском балансе" показателей НДС с авансов выданных и авансов полученных. Если организация полностью или частично перечислила оплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), дебиторская задолженность по строке 1230 отражается в "Бухгалтерском балансе" в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей вычету (см. рекомендации в Приложении "Оценка задолженности по уплаченным (полученным) авансам (предварительной оплате)" к письму Минфина РФ от 09.01.2013 N 07-02-18/01).

Сумма НДС, заявленная к вычету с авансовых платежей, которые перечислены поставщикам и подрядчикам (кредит субсчета 76-ВА "НДС с авансов выданных"), отражается в составе группы статей "Дебиторская задолженность" (код строки 1230). Таким образом, кредитовый остаток по субсчету 76-ВА в пассиве баланса не отражается (код строки 1520).

Суммы НДС, заявленные к вычету с авансовых платежей, которые перечислены поставщикам и подрядчикам, учитываются по кредиту субсчета 76-ВА "НДС с авансов выданных". В момент предъявления налога к вычету в учете делается запись:

Дебет 68-НДС Кредит 76-ВА

Впоследствии восстановление этой суммы НДС отражается обратной проводкой:

Дебет 76-ВА Кредит 68-НДС

Суммарное значение всех показателей актива "Бухгалтерского баланса".

1600 — БАЛАНС (актив)

ПАССИВ БАЛАНСА

"Капитал и резервы" — уставный, добавочный и резервный капитал, а также сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Остаток по Кредиту счета 80 "Уставный капитал"

Остаток по Дебету счета 81 "Собственные акции (доли)"

Остаток по Кредиту счета 82 "Резервный капитал"

Остаток по Кредиту счета 83 "Добавочный капитал"

Остаток по Кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

Остаток по Дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

Код строки может быть следующим:

1300 — Итого капитал

1310 — Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

1320 — Собственные акции, выкупленные у акционеров

1340 — Переоценка внеоборотных активов

1350 — Добавочный капитал (без переоценки)

1360 — Резервный капитал

1370 — Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Данная строка имеет составной характер, то есть является совокупным показателем группы строк, которые входят в определенный раздел стандартной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Поэтому при ее заполнении можно указать основной код раздела, без детализации, в данном случае 1300.

В соответствии с Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н некоммерческая организация вместо показателя "Капитал и резервы" включает показатели "Целевые средства" и "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества".

"Целевые средства" — не использованные на отчетную дату целевые средства, предназначенные для обеспечения основной уставной деятельности некоммерческой организации, и чистая прибыль (убыток) от предпринимательской деятельности за отчетный период.

К целевым средствам относятся:

— иные обязательные платежи и взносы;

— средства государственной помощи;

— чистая прибыль от предпринимательской деятельности и прочих операций;

— другие не запрещенные законодательством РФ поступления.

Остаток по Кредиту счета 86 "Целевое финансирование" (в части целевых средств)

Остаток по Кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

Остаток по Дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

1350 — Добавочный капитал (без переоценки)

"Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды" — средства целевого финансирования, полученные и использованные некоммерческой организацией в качестве инвестиционных средств на приобретение и/или создание внеоборотных активов, основных средств, в том числе выделенных в неделимый фонд, а также величина резервного фонда и иных целевых, специальных фондов.

Остаток по Кредиту счета 82 "Резервный капитал"

Остаток по Кредиту счета 83 "Добавочный капитал"

Остаток по Кредиту счета 86 "Целевое финансирование" (в части целевых фондов)

Код строки может быть следующим:

1310 — Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

1320 — Собственные акции, выкупленные у акционеров

1350 — Добавочный капитал (без переоценки)

1360 — Резервный капитал

1370 — Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

"Долгосрочные заемные средства" — задолженность по кредитам и займам (вместе с процентами), срок погашения по которым на отчетную дату превышает 12 месяцев.

Остаток по Кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"

1410 — Долгосрочные заемные средства

"Другие долгосрочные обязательства" — прочие долгосрочные обязательства, срок погашения по которым на отчетную дату превышает 12 месяцев.

Остаток по Кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями"

Остаток по Кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства"

Остаток по Кредиту счета 86 "Целевое финансирование" (в части долгосрочной кредиторской задолженности)

Код строки может быть следующим:

1420 — Отложенные налоговые обязательства

1430 — Оценочные обязательства

1450 — Прочие долгосрочные обязательства

"Краткосрочные заемные средства" — задолженность по кредитам и займам (вместе с процентами), срок погашения по которым на отчетную дату не превышает 12 месяцев.

Остаток по Кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

1510 — Краткосрочные заемные обязательства

"Кредиторская задолженность" — краткосрочная задолженность перед контрагентами, сотрудниками, бюджетом, внебюджетными фондами и т. д. со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты.

Остаток по Кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Остаток по Кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Остаток по Кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Остаток по Кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Остаток по Кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Остаток по Кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Остаток по Кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

Остаток по Кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Остаток по Дебету счета 76.АВ "НДС с авансов полученных"

1520 — Краткосрочная кредиторская задолженность

Если организация частично или полностью получила оплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), кредиторская задолженность по строке 1520 отражается в "Бухгалтерском балансе" в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет (см. рекомендации в Приложении "Оценка задолженности по уплаченным (полученным) авансам (предварительной оплате)" к письму Минфина РФ от 09.01.2013 N 07-02-18/01).

Сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет с авансовых платежей, перечисленных покупателями и заказчиками (дебет субсчета 76-АВ "НДС с авансов полученных"), отражается в составе группы статей "Кредиторская задолженность" (код строки 1520). Таким образом, дебетовый остаток по субсчету 76-АВ в активе баланса не отражается (код строки 1260).

Суммы НДС, начисленные к уплате в бюджет в момент получения авансовых платежей от покупателей и заказчиков, учитываются по кредиту субсчета 76-АВ "НДС с авансов полученных". В момент начисления налога в учете делается запись:

Дебет 76-АВ Кредит 68-НДС

Впоследствии принятие этой суммы НДС к вычету отражается обратной проводкой:

Дебет 68-НДС Кредит 76-АВ

"Другие краткосрочные обязательства" — прочие краткосрочные обязательства, не попавшие в другие строки баланса, срок обращения (погашения) которых составляет не более 12 месяцев после отчетной даты.

Остаток по Кредиту счета 86 "Целевое финансирование" (в части краткосрочной кредиторской задолженности)

Остаток по Кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов"

Остаток по Кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов"

Код строки может быть следующим:

1530 — Доходы будущих периодов

1540 — Оценочные обязательства

1550 — Прочие краткосрочные обязательства

Суммарное значение всех показателей пассива "Бухгалтерского баланса".

1700 — БАЛАНС (пассив)

10.3. "Отчет о финансовых результатах" (форма по ОКУД 0710002)

"Отчет о финансовых результатах", как и "Бухгалтерский баланс", составляется на основе данных годовой оборотно-сальдовой ведомости. В отличие от "Бухгалтерского баланса", для заполнения которого используются дебетовые либо кредитовые сальдовые остатки счетов, при составлении "Отчета о финансовых результатах" берутся обороты по счетам.

"Отчет о финансовых результатах" включает в себя семь показателей:

"Выручка" — доходы от обычных видов деятельности за минусом НДС (если субъект малого предпринимательства использует основную систему налогообложения) и акцизов.

Если доходы и расходы признаются по кассовому методу, то и показатели отчета о финансовых результатах формируются на основе кассового метода учета. Это означает, что по строке "Выручка" следует отражать только фактически полученные доходы. В расходах, соответственно, отражаются только фактически оплаченные расходы.

Оборот по Кредиту счета 90.1 "Выручка"

Оборот по Дебету счета 90.3 "Налог на добавленную стоимость"

Оборот по Дебету счета 90.4 "Акцизы"

"Расходы по обычной деятельности" — все расходы по обычным видам деятельности без подразделения на себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.

Оборот по Дебету счета 90.2 "Себестоимость"

Код строки может быть:

2120 — Себестоимость продаж

2210 — Коммерческие расходы

2220 — Управленческие расходы

"Проценты к уплате" — проценты, уплачиваемые по кредитам и займам.

Оборот по Дебету счета 91.2 "Прочие доходы и расходы" в части расходов на проценты

2330 — Проценты к уплате

"Прочие доходы" — доходы, полученные помимо основного вида деятельности.

Оборот по Кредиту счета 91.1 "Прочие доходы и расходы"

Код строки может быть следующим:

2310 — Доходы от участия в иных организациях

2320 — Проценты к получению

2340 — Иные прочие расходы

"Прочие расходы" — расходы, не связанные с основным видом деятельности.

Оборот по Дебету счета 91.2 "Прочие доходы и расходы" (за минусом процентов к уплате, которые отражаются по строке "Проценты к уплате")

2350 — Прочие расходы

"Налог на прибыль (доходы)"

Данная строка предназначена для отражения:

— текущего налога на прибыль организаций (ОСНО), указывается показатель строки 180 листа 02 годовой декларации по налогу на прибыль;

— налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения (УСН).

УСН "Доходы": указывается разница показателей строк 133 и 143 раздела 2.1.1 декларации по УСН.

УСН "Доходы минус расходы": указывается показатель строки 273 раздела 2.2 декларации по УСН.

При уплате минимального налога указывается показатель строки 280 раздела 2.2 декларации по УСН;

— сумм изменения отложенных налоговых обязательств и активов.

Данные для этой строки берутся из декларации. Для всех систем налогообложения в строке "Налог на прибыль (доходы)" указывается начисленная сумма налога независимо от того, уплачен он или нет.

Если организация на УСН, то указывается начисленная сумма единого налога за минусом тех платежей, которые его уменьшают (взносы на работников, пособия за счет собственных средств).

При заполнении строки "Налог на прибыль (доходы)" необходимо выбрать код в зависимости от того, какая составляющая данного показателя имеет наибольший удельный вес за отчетный период:

2410 — Налог на прибыль

2411 — Текущий налог на прибыль

2412 — Отложенный налог на прибыль

Организации — субъекты малого предпринимательства имеют право выбора: вести бухгалтерский учет и отражать показатели в бухгалтерской (финансовой) отчетности с применением ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" либо не использовать указанное положение. Данное решение должно быть закреплено в учетной политике организации.

Если организация не применяет ПБУ 18/02 , в бухгалтерском учете не признаются условный расход по налогу на прибыль, постоянные и временные разницы, постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства.

В бухгалтерском учете сумма начисленного налога отражается проводкой:

Дебет 99 Кредит 68.4

В этом случае по строке "Налог на прибыль (доходы)" указывается:

Оборот по дебету счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 68 в сумме начисленного за отчетный период налога на прибыль, налогов, начисленных при применении специальных налоговых режимов, а также, при наличии, штрафов и доначислений по налогам

Оборот по кредиту счета 99 в корреспонденции с дебитом счета 68 в сумме, уменьшающей начисленный налог на прибыль

Если организация применяет ПБУ 18/02 , то в строке "Налог на прибыль (доходы)" указывается сумма текущего налога на прибыль как условный расход (условный доход) по налогу на прибыль, скорректированный на суммы постоянных и временных налоговых активов и обязательств (п. 21, 22 ПБУ 18/02). То есть для расчета показателя строки "Налог на прибыль (доходы)" учитываются:

— условный расход (доход) по налогу на прибыль;

— дебетовый и кредитовый обороты по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 09 "Отложенные налоговые активы" (п. 17 ПБУ 18/02);

— дебетовый и кредитовый обороты по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 77 "Отложенные налоговые обязательства" (п. 18 ПБУ 18/02);

— разницы, возникшие в результате пересчета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств (п. 15 ПБУ 18/02).

В общем случае формула текущего налога на прибыль имеет следующий вид:

Текущий налог на прибыль организаций = Условный расход — Условный доход + ПНО — ПНА — Начисленные ОНО + Списанные ОНО + Начисленные ОНА — Списанные ОНА

Условный расход (Условный доход) отражается в бухгалтерском учете на счете 99.2.2 "Условный доход по налогу на прибыль".

— Условный расход по налогу на прибыль (в случае прибыли) — Дебет 99.2.2 "Условный доход по налогу на прибыль" Кредит 68.4.2 "Расчеты по налогу на прибыль";

— Условный доход по налогу на прибыль (в случае убытка) — Дебет 68.4.2 "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 99.2.2 "Условный доход по налогу на прибыль".

Постоянные разницы в бухгалтерском учете образуют постоянное налоговое обязательство (ПНО) либо постоянный налоговый актив (ПНА). Бухгалтерские проводки:

— ПНО — Дебет 99.2.3 "Постоянное налоговое обязательство" Кредит 68.4.2 "Расчеты по налогу на прибыль";

— ПНА — Дебет 68.4.2 "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 99.2.3 "Постоянное налоговое обязательство".

Изменение отложенных налоговых обязательств — указывается сумма изменений отложенных налоговых обязательств (ОНО).

Данная сумма определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотом счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" за отчетный период. Бухгалтерские проводки:

— Начисленные ОНО — Дебет 68.4.2 "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 77 "Отложенные налоговые обязательства";

— Списанные ОНО — Дебет 77 "Отложенные налоговые обязательства" Кредит 68.4.2 "Расчеты по налогу на прибыль".

Изменение отложенных налоговых активов — указывается сумма изменений отложенных налоговых активов (ОНА).

Данная сумма определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотом счета 09 "Отложенные налоговые активы" за отчетный период. Бухгалтерские проводки:

— Начисленные ОНА — Дебет 09 "Отложенные налоговые активы" Кредит 68.4.2 "Расчеты по налогу на прибыль";

— Списанные ОНА — Дебет 68.4.2 "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 09 "Отложенные налоговые активы".

В общем виде сумма по строке "Налоги на прибыль (доходы)" отражается по формуле:

Сумма проводок Д 99 К 68.4

Остаток по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства"

Остаток по счету 09 "Отложенные налоговые обязательства"

В пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности нужно раскрыть следующую информацию:

— условный расход (доход) по налогу на прибыль;

— постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде;

— постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах;

— суммы ПНО, ПНА, ОНА и ОНО;

— суммы ОНА и ОНО, списанные в связи с выбытием актива или обязательства.

"Чистая прибыль (убыток)" — это прибыль или убыток организации за отчетный период (итоговая сумма расчета по отчету о финансовых результатах).

Выручка — Расходы по обычным видам деятельности — Проценты к уплате + Прочие доходы — Прочие расходы + (-) Налог на прибыль

Сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года равна обороту по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Дебет 99 Кредит 84 (прибыль отчетного года)

Дебет 84 Кредит 99 (убыток отчетного года)

2400 — Чистая прибыль (убыток)

10.4. "Отчет об изменениях капитала" (форма по ОКУД 0710004)

Как было сказано ранее, "Отчет об изменениях капитала" не является обязательным для заполнения. Указанный отчет не имеет упрощенной формы, поэтому организации, имеющие право на составление бухгалтерской (финансовой) отчетности в упрощенном виде, могут заполнить стандартный "Отчет об изменениях капитала" в случае, если в отчетном году произошли изменения в уставном, резервном, добавочном или другом капитале предприятия, а также отразить нераспределенную прибыль (непокрытый убыток).

Кроме отчетного периода, в "Отчете об изменениях капитала" приводятся данные за два предшествующих года. Если у организации нет числовых данных, соответствующие строки (графы) в форме прочеркиваются.

Для заполнения "Отчета об изменениях капитала" используются данные сальдовых остатков по следующим счетам бухгалтерского учета:

81 "Собственные акции (доли)"

84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

"Отчет об изменениях капитала" содержит три раздела:

— "Корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок"

"Движение капитала" — показывает изменение величины собственного капитала организации на 31 декабря:

— предшествующего предыдущему году (строка 3100)

— предыдущего года (строки 3210 — 3200)

— отчетного года (строки 3310 — 3300)

Показатели за отчетный и предшествующий ему годы, которые влияют на изменение величины собственного капитала, приводятся детализировано, в зависимости от факторов, которые повлекли указанные изменения. При этом организации имеют право самостоятельно принимать решение об уровне детализации показателей в "Отчете об изменениях капитала".

Для заполнения показателей этого раздела используются данные оборотов по счетам 80 "Уставный капитал", 81 "Собственные акции (доли)", 82 "Резервный капитал", 83 "Добавочный капитал", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами, данные которых оказали влияние на изменение капитала.

Строка 3211 — увеличение капитала за счет чистой прибыли. Для заполнения указанной строки берется кредитовый оборот по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".

Строка 3212 — увеличение капитала за счет переоценки имущества. Для заполнения указанной строки берется разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 83 "Добавочный капитал" в корреспонденции со счетами: 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств", 03 "Доходные вложения в материальные ценности", 04 "Нематериальные активы", 05 "Амортизация нематериальных активов", 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Строка 3213 — увеличение капитала за счет доходов, относящихся непосредственно на увеличение капитала. Для заполнения указанной строки берется кредитовый оборот по счету 83 "Добавочный капитал" в корреспонденции со счетами 50 "Касса", 52 "Валютные счета", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

Строка 3214 — увеличение капитала за счет дополнительного выпуска акций. Для заполнения указанной строки берутся кредитовые обороты по счетам: 80 "Уставный капитал", 81 "Собственные акции (доли)", 83 "Добавочный капитал" в корреспонденции со счетами 75 "Расчеты с учредителями", 91 "Прочие доходы и расходы".

Строка 3215 — увеличение капитала за счет роста номинальной стоимости акций. Для заполнения указанной строки берутся кредитовые обороты по счетам: 80 "Уставный капитал", 81 "Собственные акции (доли)", 83 "Добавочный капитал" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями".

Строка 3216 — увеличение капитала за счет реорганизации юридического лица. Для заполнения указанной строки берутся сальдовые остатки по счетам 80 "Уставный капитал", 81 "Собственные акции (доли)", 82 "Резервный капитал", 83 "Добавочный капитал", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", указанные в передаточном акте.

Аналогично заполняются строки, касающиеся уменьшения капитала, с той разницей, что для определения соответствующих показателей берутся данные дебетовых оборотов по счетам 80 "Уставный капитал", 81 "Собственные акции (доли)", 82 "Резервный капитал", 83 "Добавочный капитал", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

"Корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок" содержит информацию о корректировке собственного капитала организации, возникшей в связи с изменением учетной политики организации и исправлением ошибок.

Указанная корректировка показывается:

— по состоянию на 31 декабря года, предшествующего предыдущему;

— за предыдущий год за счет изменений чистой прибыли (убытка) и других факторов;

— по состоянию на 31 декабря предыдущего года.

Результаты отчетного года в этом разделе не отражаются.

При этом, согласно п. 9 ПБУ 22/2010, организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут исправлять существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка, без ретроспективного пересчета.

"Чистые активы" — отражаются данные о величине чистых активов по состоянию на 31 декабря, которые рассчитываются на основании данных бухгалтерского баланса:

— года, предшествовавшего предыдущему отчетному периоду.

10.5. "Отчет о движении денежных средств" (форма по ОКУД 0710005)

"Отчет о движении денежных средств" не является обязательным для заполнения. Указанный отчет не имеет упрощенной формы, поэтому организации, имеющие право на составление бухгалтерской (финансовой) отчетности в упрощенном виде, могут заполнить стандартный "Отчет о движении денежных средств".

Кроме отчетного периода, в "Отчете о движении денежных средств" приводятся данные за предыдущий год. Организации имеют право самостоятельно принимать решение об уровне детализации показателей в "Отчете о движении денежных средств". В случае отсутствия у организации числовых данных соответствующие строки (графы) в форме прочеркиваются.

Для заполнения "Отчета о движении денежных средств" используются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств, то есть дебетовые и кредитовые обороты по следующим бухгалтерским счетам:

55 "Специальные счета в банках"

"Отчет о движении денежных средств" отражает движение денежных средств и их эквивалентов по трем видам операций:

"Денежные потоки от текущих операций" (строки 4110 — 4100);

"Денежные потоки от инвестиционных операций" (строки 4210 — 4200);

"Денежные потоки от финансовых операций" (строки 4310 — 4300).

Помимо этого, в "Отчете о движении денежных средств" отражается информация об остатках денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода и данные о влиянии изменения курса иностранной валюты за отчетный период:

"Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода" (строка 4450);

"Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода" (строка 4500);

"Влияние изменений курса иностранной валюты" (строка 4490).

"Денежные потоки от текущих операций" — это денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычной деятельности (п. 9 ПБУ 23/2011). Разница между строками 4110 и 4120.

Строка 4110 — суммирует поступления денежных средств из всех источников, которые подробнее раскрываются в строках 4111, 4112, 4113 и 4119.

Строка 4111 — поступления, полученные от продажи продукции (товаров, работ, услуг), и сумма авансов от покупателей за вычетом НДС и акцизов. Для заполнения указанной строки суммируются обороты по дебету счетов учета денежных средств и денежных эквивалентов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (по кредиту).

Строка 4112 — поступления в виде арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей.

Строка 4113 — поступления от перепродажи финансовых вложений.

Строка 4119 — прочие поступления.

Строка 4120 — суммирует все платежи по различным направлениям. Детализируется в строках 4121, 4122, 4123, 4124, 4129.

Строка 4121 — платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги, товары за вычетом НДС и акцизов. Для заполнения указанной строки суммируются обороты по кредиту счетов учета денежных средств 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Кроме того, наличные деньги на эти цели могут расходоваться через подотчетных лиц, то есть возможна корреспонденция со счетом 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Строка 4122 — суммы заработной платы, выплаченные работникам. Для заполнения указанной строки используются данные по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с кредитом счетов 50 "Касса" и/или 51 "Расчетные счета".

Помимо сумм, выплаченных работникам организации в качестве оплаты труда, в строке 4122 указываются:

— суммы НДФЛ, которые организация удержала из доходов работников и перечислила в бюджет (письмо Минфина РФ от 29.01.2014 N 07-04-18/01);

— суммы перечисленных страховых взносов (письмо Минфина РФ от 22.01.2016 N 07-04-09/2355).

Строка 4123 — суммы процентов по долговым обязательствам, если у организации есть заемные и/или кредитные средства.

Строка 4124 — сумма налога на прибыль, перечисленная в течение отчетного года в бюджет.

Строка 4129 — суммы всех остальных налогов, кроме косвенных, и прочих оплаченных расходов. В этой же строке фиксируется НДС. Его сумму рассчитывают по формуле:

НДС в отчете = НДС, полученный от покупателей — НДС, уплаченный поставщикам — НДС, уплаченный в бюджет + НДС, возвращенный из бюджета

"Денежные потоки от инвестиционных операций" — это денежные потоки организации от операций, связанных с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации (п. 10 ПБУ 23/2011). Разница между строками 4210 и 4220.

Строка 4210 — сумма всех поступлений от инвестиционных операций. Детализируется в строках 4211, 4212, 4213, 4214, 4219.

Строка 4211 — поступления от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений). Для заполнения указанной строки данные берутся из дебетовых оборотов по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Строка 4212 — поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях. Для заполнения указанной строки данные берутся из дебетовых оборотов по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Строка 4213 — поступления по возвращенным организации займам. Для заполнения указанной строки данные берутся из дебетовых оборотов по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" в корреспонденции со счетом 58 "Финансовые вложения" или со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Строка 4214 — поступления в виде дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям. Для заполнения указанной строки данные берутся из дебетовых оборотов по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Строка 4219 — прочие доходы от инвестиционной деятельности, не поименованные в строках 4211 — 4214.

Аналогично заполняются строки "Отчета о движении денежных средств" в части, касающейся платежей по инвестиционной деятельности, с той разницей, что по бухгалтерским счетам учета денежных средств 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" берутся кредитовые обороты, в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", либо со счетом 58 "Финансовые вложения". Результирующая строка платежей по инвестиционной деятельности — строка 4220.

"Денежные потоки от финансовых операций" — это денежные потоки организации от операций, связанных с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации (п. 11 ПБУ 23/2011). Разница между строками 4310 и 4320.

Строка 4310 — сумма поступлений по всем финансовым операциям. Подробно детализируется в строках 4311, 4312, 4313, 4314 и 4319.

Строка 4311 — привлеченные средства в виде займов и кредитов. Для заполнения указанной строки данные берутся из дебетовых оборотов по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" в корреспонденции со счетом 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" или со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Строка 4312 — вклады собственников компании, внесенные в отчетном году.

Строка 4313 — поступления от выпуска акций и увеличения долей участия.

Строка 4313 — поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг.

Строка 4319 — прочие доходы от финансовых операций, не поименованные в строках 4311 — 4314, в том числе государственная помощь.

Аналогично заполняются строки "Отчета о движении денежных средств" в части, касающейся платежей по финансовой деятельности, для этой цели используются данные кредитовых оборотов по счетам денежных средств 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета". Результирующая строка платежей по финансовым операциям — строка 4320.

Денежные потоки организации, которые не могут быть однозначно отнесены к конкретному виду, в отчете отражаются как денежные потоки от текущих операций (п. 12 ПБУ 23/2011).

Строка 4450 — суммарный результат дебетовых сальдовых остатков по счетам: 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути" на начало отчетного периода.

Строка 4500 — суммарный результат дебетовых сальдовых остатков по счетам: 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути" на конец отчетного периода.

Строка 4490 — справочно указывается величина курсовых разниц от пересчета денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю. Определяется вычитанием между показателями курсовой разницы по дебету и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Денежными потоками организации не являются (п. 6 ПБУ 23/2011):

— платежи денежных средств, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты;

— поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов (за исключением начисленных процентов);

— валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод от операции);

— обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);

— иные аналогичные платежи и поступления, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации.

Все показатели "Отчета о движении денежных средств" отражаются в валюте Российской Федерации — рублях.

Величина денежных потоков в иностранной валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу Банка России этой иностранной валюты к рублю на дату осуществления или поступления платежа (п. 18 ПБУ 23/2011).

10.6. "Отчет о целевом использовании средств" (форма по ОКУД 0710003)

Упрощенная форма "Отчета о целевом использовании средств" обязательна для заполнения в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности всеми некоммерческими организациями.

Разъяснения о порядке формирования показателей "Отчета о целевом использовании средств" приведены в Информации Минфина РФ N ПЗ-1/2015 "Об особенностях формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций".

Упрощенная форма "Отчета о целевом использовании средств" состоит из двух разделов:

Каждый раздел содержит несколько показателей, которые указываются за отчетный и предыдущий годы. Коды показателей приведены в приложении N 4 к Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

Принцип применения кодов для упрощенной формы "Отчета о целевом использовании средств" аналогичен использованию кодов для упрощенных форм "Бухгалтерского баланса" и "Отчета о финансовых результатах". Выбирается и проставляется тот код, который соответствует показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.

"Остаток средств на начало отчетного года" — сумма средств целевого финансирования на начало отчетного года (п. 27 Информации Минфина РФ N ПЗ-1/2015).

При заполнении данной строки используется остаток по Кредиту счета 86 "Целевое финансирование" на начало отчетного года.

6100 — Остаток средств на начало отчетного года

В упрощенной форме "Отчета о целевом использовании средств" все поступившие средства целевого финансирования подразделяются на:

— "Взносы и иные целевые поступления";

— "Прибыль от приносящей доход деятельности";

"Взносы и иные целевые поступления" — суммы, полученные в отчетном периоде, в том числе:

— вступительные взносы в виде разового платежа, предусмотренного уставом и положением о членстве НКО;

— целевые взносы, гранты, средства бюджетного финансирования и прочие поступления;

— добровольные взносы и пожертвования не от членов НКО (других юридических и физических лиц).

При заполнении данной строки используется информация о кредитовом обороте за отчетный год по счету 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетами 08 "Вложения во внеоборотные активы", 10 "Материалы", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Код строки может быть следующим:

6210 — Вступительные взносы

6215 — Членские взносы

6220 — Целевые взносы

6230 — Добровольные имущественные взносы и пожертвования

"Прибыль от приносящей доход деятельности" — чистая прибыль/убыток отчетного года по итогам предпринимательской деятельности некоммерческой организации. Некоммерческая организация, формирующая целевой капитал, по указанной статье отражает причитающуюся прибыль от доверительного управления имуществом, составляющим целевой капитал (п. 31 Информации Минфина РФ N ПЗ-1/2015).

При заполнении данной строки используется информация о кредитовом обороте за отчетный год по счету 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".

6240 — Прибыль от предпринимательской деятельности организации

"Прочие поступления" — иные поступления, предназначенные для обеспечения уставной деятельности некоммерческой организации, не поименованные в предыдущих строках и не являющиеся существенными (п. 32 Информации Минфина РФ N ПЗ-1/2015).

При заполнении данной строки используется информация о кредитовом обороте за отчетный год по счету 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".

В упрощенной форме "Отчета о целевом использовании средств" использование средств целевого финансирования подразделяется следующим образом:

— "На целевые мероприятия";

— "На содержание организации";

— "На приобретение основных средств и иного имущества";

"На целевые мероприятия" — целевые средства, направленные (использованные) на осуществление целевых программ, предусмотренных сметой некоммерческой организации (социальная и благотворительная помощь, проведение конференций, совещаний, семинаров и иных мероприятий), списанных со счетов учета производственных затрат (п. 33 Информации Минфина РФ N ПЗ-1/2015).

При заполнении данной строки используется информация о дебетовом обороте за отчетный год по счету 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 20 "Основное производство".

Код строки может быть следующим:

6310 — Расходы на целевые мероприятия

6311 — Социальная и благотворительная помощь

6312 — Проведение конференций, совещаний, семинаров и т. п.

6313 — Иные мероприятия

Учитывая, что данная строка упрощенной формы бухгалтерской (финансовой) отчетности, имеет составной характер, то есть, является совокупным показателем группы строк, входящих в определенный раздел стандартной бухгалтерской (финансовой) отчетности, то при заполнении показателя кода строки, может быть указан основной код раздела, без детализации, в данном случае 6310.

"На содержание организации" — расходы на оплату труда работников, включая налоги и обязательные платежи в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды, расходы на служебные командировки и служебные поездки и другие расходы, связанные с содержанием аппарата управления некоммерческой организации, исходя из утвержденной сметы (п. 34 Информации Минфина РФ N ПЗ-1/2015).

При заполнении данной строки используется информация о дебетовом обороте за отчетный год по счету 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 26 "Общехозяйственные расходы".

Код строки может быть следующим:

6320 — Расходы на содержание аппарата управления

6321 — Расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)

6322 — Выплаты, связанные с оплатой труда (материальная помощь, выплаты социального характера)

6323 — Расходы на служебные командировки и деловые поездки

6324 — Содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)

6325 — Ремонт основных средств и иного имущества

Учитывая, что данная строка упрощенной формы бухгалтерской (финансовой) отчетности имеет составной характер, то есть является совокупным показателем группы строк, входящих в определенный раздел стандартной бухгалтерской (финансовой) отчетности, при заполнении показателя кода строки может быть указан основной код раздела, без детализации, в данном случае 6320.

"На приобретение основных средств и иного имущества" — целевые средства, использованные на приобретение внеоборотных активов, увеличивающих в бухгалтерском балансе по упрощенной форме показатель строки "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды" (п. 35 Информации Минфина РФ N ПЗ-1/2015).

При заполнении данной строки используется информация о дебетовом обороте за отчетный год по счету 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 83 "Добавочный капитал".

6330 — Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества

"Прочее" — иные расходы средств целевого финансирования, не поименованные в предыдущих строках (п. 39 Информации Минфина РФ N ПЗ-1/2015).

При заполнении данной строки используется информация о дебетовом обороте за отчетный год по счету 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".

"Остаток средств на конец отчетного года" — остаток неиспользованных средств целевого финансирования на конец отчетного года (п. 27 Информации Минфина РФ N ПЗ-1/2015).

При заполнении данной строки используется остаток по Кредиту счета 86 "Целевое финансирование" на конец отчетного года.

6400 — Остаток средств на конец отчетного года

Если на конец года образовался перерасход средств целевого финансирования, то есть имеет место дебетовый остаток по счету 86 "Целевое финансирование", показатели строки 6400 "Остаток средств на конец отчетного года" приводятся в круглых скобках.

11. Ликвидационный баланс

С 2020 года при сдаче последней (ликвидационной) отчетности в случае реорганизации и ликвидации юридических лиц применяются отдельные машиночитаемые формы упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности (форма по КНД 0710094) и полной бухгалтерской (финансовой) отчетности (форма по КНД 0710095), рекомендованные письмом ФНС РФ от 25.11.2019 N ВД-4-1/[email protected]

Окончательный ликвидационный баланс формируется после завершения расчетов с кредиторами и при условии, что у организации нет долгов перед бюджетом.

Этот документ входит в число обязательных, на основании которых вносится запись в ЕГРЮЛ о ликвидации организации. До тех пор, пока процесс ликвидации не завершен, организация обязана сдавать бухгалтерскую отчетность в общем порядке.

Бухгалтерский баланс является тем видом отчетности, которую законодательные органы обязали сдавать практически все предприятия. Данный документ служит для того, чтобы в наиболее полном формате отобразить все процессы, которые происходят внутри фирмы. Примером составления бухгалтерского баланса для «чайников» мы называем теоретическое рассмотрение данного процесса, чем и займемся в данной статье.

бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс позволяет объективно оценить положение дел в компании, просмотреть прогнозы ее развития, а также дать объективное пояснение уже существующему положению дел.

То есть с помощью бухгалтерского баланса отражается финансовое лицо компании. Этот тип отчетности определяет ее стойкость в плане самостоятельной деятельности, а также в плане взаимодействий с другими организациями и результатов этих взаимодействий.

Скачать бланк Бухгалтерского баланса (форма 0710001) можно по .

Упрощенная форма Баланса доступна по .

Из чего состоит баланс

Немного теории о бухгалтерском балансе. Строение отчета определяют две таблицы, одна из которых называется Активом, а вторая – Пассивом.

Актив

активы в балансе

К Активу относят все владения предприятия, которые можно перевести в денежный эквивалент. Это может быть и помещение, и оборудование, и автотранспорт, который находится во владении компании. К активу относят также те суммы, которые должны другие предприятия данному. Все элементы актива должны быть отображены в денежной форме.

Простыми словами – это все то, что принадлежит данному предприятию.

Актив имеет свою структуру. Фрагментом ее являются внеоборотные Активы. Это имущество предприятия, которым оно пользуется длительный срок для того, чтобы успешно осуществлять свою предпринимательскую деятельность. К данной категории можно отнести здания, оборудование, автотранспорт и пр.

Вторым фрагментом структуры Актива является оборотный Актив. Конечным его показателем является сумма средств, которые используются данным предприятием относительно недолго и требуют постоянного пополнения. К данной категории относятся материалы, товары, сырье, дебиторские долги, которые вернутся в скором времени и пр.

Пассив

Пассив предусмотрен для того, чтобы отобразить те источники, откуда появляются средства, размещенные в Активе. Он также имеет свою классификацию и может состоять из таких групп:

  • привлеченные средства (кредиты и займы);
  • собственный капитал компании;
  • уставный капитал;
  • внешние обязательства (долги перед поставщиками, налоги и т.д.)

Пассив имеет три основных структурных раздела:

  • Все средства, принадлежащие учредителям компании или ей самой, организуют графу «Капитал и средства резерва».
  • Вся сумма долгов, выплачивать которые в ближайшее время нет необходимости, которые будут выплачены в срок, превышающий год, образуют раздел «долгосрочных обязательств».
  • Заработная плата, долги поставщикам за товар, а также кредиторские задолженности, которые надо уплатить в ближайшее время, формируют раздел «краткосрочных обязательств».

Достижение равенства между Активом и Пассивом – это главная цель составления бухгалтерского баланса. Составляется он по форме 1 для бухгалтерского баланса, принятой законом к утверждению еще в 2010 году. Данная отчетная форма выдана скорее как рекомендательный документ и может претерпевать изменения, связанные с особенностями деятельности организации.

Суть заполнения баланса и инструкция

Формирование бухгалтерского баланса осуществляется в процессе заполнения предпринимателем всех строк предназначенной для этого формы с учетом тонкостей и нюансов, осуществляемой фирмой деятельности.

Обе половины документа образованы строками, в которые по отдельности вносятся те показатели, которые характеризуют финансовое положение данного предприятия.

Каждая строчка имеет свой порядковый номер, а также показывает название показателя, который отображается в данной строке.

Общая сумма актива с учетом порядка заполнения бухгалтерского баланса находится путем суммирования всех показателей в строках этого баланса согласно их последовательности на протяжении первых двух балансовых разделов.

Пример заполнения Актива в бухгалтерском балансе:

актив

Далее по такой же технике заполнения бухгалтерского баланса, то есть с учетом иерархического значения показателей в строках, происходит заполнение таблицы пассива.

Пример заполнения Пассива баланса:

пассив

Иногда в некоторые строки может быть внесена сумма, равная нулю, тогда этот факт стоит объяснить в сопровождающих баланс документах.

Отражение сумм в балансе происходит с учетом уменьшения сумм на три или шесть нулей (в тысячах или миллионах). Так, если стоимость недвижимости, которая находится во владениях данной компании, составляет 10 000 000 рублей, то в балансе эта сумма может быть отражена как 10 000 тысяч. Некоторые компании, масштаб деятельности которых очень большой, могут использовать собственное сокращение, удобное для них.

Выбрать, в чем выражать показатели, можно при заполнении шапки формы баланса:

единица измерения

Полную инструкцию, как составить баланс для чайников, можно увидеть в этом видео:

Итак, отвечая, как составить бухгалтерский баланс, следует рассмотреть две его основные составляющие части – это Актив и Пассив, которые представлены двумя таблицами и предназначены для того, чтобы отобразить все финансовые процессы, происходящие внутри компании и при ее взаимодействии с другими организациями, с точки зрения самой финансовой операции, а также ее источника.

По строке 1110 отражается остаточная стоимость НМА:

(без учета расходов на НИОКР)

Если начисление амортизации осуществляется без применения счета 05, то по этой строке отражается:

К нематериальным активам могут быть отнесены:

  • произведения науки, литературы и искусства;
  • программы для электронных вычислительных машин;
  • изобретения;
  • полезные модели;
  • селекционные достижения;
  • секреты производства (ноу-хау);
  • товарные знаки и знаки обслуживания.

В составе нематериальных активов учитывается также деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).

Расходами на приобретение нематериального актива являются:

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации правообладателю (продавцу);
  • таможенные пошлины и таможенные сборы;
  • невозмещаемые суммы налогов, государственные, патентные и иные пошлины, уплачиваемые в связи с приобретением нематериального актива;
  • вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации и иным лицам, через которые приобретен нематериальный актив;
  • суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериального актива;
  • иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериального актива и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях.

Амортизация нематериальных активов производится одним из следующих способов начисления амортизационных отчислений:

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Выбор способа определения амортизации нематериального актива производится организацией исходя из расчета ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования актива, включая финансовый результат от возможной продажи данного актива. В том случае, когда расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования нематериального актива не является надежным, размер амортизационных отчислений по такому активу определяется линейным способом.

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений рассчитывается:

  • при линейном способе — исходя из фактической (первоначальной) стоимости или текущей рыночной стоимости (в случае переоценки) нематериального актива равномерно в течение срока полезного использования этого актива;
  • при способе уменьшаемого остатка — исходя из остаточной стоимости (фактической (первоначальной) стоимости или текущей рыночной стоимости (в случае переоценки) за минусом начисленной амортизации) нематериального актива на начало месяца, умноженной на дробь, в числителе которой — установленный организацией коэффициент (не выше 3), а в знаменателе — оставшийся срок полезного использования в месяцах;
  • при способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) исходя из натурального показателя объема продукции (работ) за месяц и соотношения фактической (первоначальной) стоимости нематериального актива и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования нематериального актива.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете одним из способов:

  • путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете;
  • путем уменьшения первоначальной стоимости объекта.

ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»

Порядок заполнения и схема баланса

Как заполнить бухгалтерский баланс, должен знать каждый бухгалтер. Ведь это важнейшая форма отчетности. Бухбаланс составляется по форме, утвержденной приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Правила, устанавливающие порядок заполнения бухгалтерского баланса, описываются в ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина от 06.07.1999 № 43н.

ВАЖНО! 01.06.2019 года вступил в силу приказ Минфина от 19.04.2019 №61н, который внес поправки в бланки бухотчетности. В балансе добавили поле, содержащее информацию о том, подлежит ли фирма обязательному аудиту и реквизиты аудиторской фирмы. Кроме того теперь необходимо указывать ОКВЭД 2, вместо ОКВЭД, а показатели вносить в тысячах рублей, т.к. единица измерения «млн.руб.» исключена. Подробности см. . Данные изменения стали обязательными, начиная с отчетности за 2020 год

Формирование бухбаланса — это последний этап в учетной работе, который возможен только на основе полных и достоверных данных бухучета. Такие данные аккумулируются в бухрегистрах. Основной регистр, используемый для заполнения баланса, — оборотно-сальдовая ведомость, конечные показатели которой переносятся в строки баланса.

ВНИМАНИЕ! В балансе не разрешается производить зачет активов и пассивов между собой. То есть дебетовые и кредитовые остатки отображаются в активе и пассиве соответственно.

Формуляр состоит из двух блоков:

  1. Актива, где отображаются остатки (на 31 декабря отчетного периода):
  • имущества;
  • денежных средств;
  • финвложений;
  • дебиторской задолженности.
  1. Пассива, куда переносятся конечные показатели:
  • кредиторской задолженности;
  • резервов предстоящих расходов;
  • займов и кредитов в разбивке на долгосрочные и краткосрочные.

Величина актива всегда равна величине пассива. В противном случае при заполнении формуляра допущена ошибка.

Схема бухгалтерского баланса выглядит следующим образом:

Инструкция по заполнению бухгалтерского баланса

Как заполнить баланс?

Заполнение бухгалтерского баланса по сальдо счетов можно продемонстрировать в табличной инструкции, где рассмотрено, какие счета куда отнести в бухгалтерском балансе, построчно.

1110,1120, 1130, 1140

Остаточная стоимость НМА (программы для ЭВМ, фирменные наименования, патенты, лицензии)

Дебетовое сальдо (СДт) сч. 08.5 «Приобретение НМА» + СДт 04 ? кредитовое сальдо (СКт) сч.05

Стоимость ОС (здания, машины, оборудование)

СДт 07 «Оборудование к установке» + СДт 08 (за исключением СДт 08.5) + СДт 01 ? СКт 02

Информация о вложении в часть имущества, предназначенного для лизинга

Вклады в акции, долговые ценные бумаги, предоставленные займы, депозиты, расчеты по займам (долгосрочные финвложения — более года)

СДт 58 «Долгосрочные вложения» ? СКт 59 «Резервы под обесценение финвложений»

Данные об отложенных налоговых активах (фирмы, применяющие ПБУ 18/02)

СДт по сч. (10 + 11 + 15 + 16 + 20 + 21+ 23 + 29 + 41 + 43 + 44 + 45 + 97) ? СКт (14 + 42)

НДС по полученным ценностям, не предъявленный к вычету

Долг внешних контрагентов, бюджета, сотрудников

СДт по сч. (60 + 62 + 68 + 69 + 70 + 71 + 73 + 75 + 76) ? СКт 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Аналогична стр. 1170. Выборка делается в части финвложений сроком до года

СДт 50 + 51 + 52 + 55 (за исключением финвложений) + 57

Фирмы в виде АО указывают стоимость акций

Сумма переоценки ОС и НМА

Дооценка ОС и НМА, вливания в капитал предприятия

Заемные средства дольше года

Отложенные налоговые обязательства

Оценочные обязательства в разбивке на долго- и краткосрочные

Заемные средства до 12 месяцев

СКт по сч. (60 + 62 + 68 + 69 + 70 + 71 + 73 + 75 + 76)

После заполнения всех строк баланса сравните стр. 1600 и 1700. Они должны быть равны.

О том, как составить пояснения к бухгалтерскому балансу, читайте в типовой ситуации КонсультантПлюс. Еще больше актуальных примеров вы найдете, если оформите пробный бесплатный доступ к К+

Пример с расшифровкой по счетам

Рассмотрим заполнение бухгалтерского баланса — пример с расшифровкой по деятельности предприятия в первый год работы:

Сальдо на 31.12.2020

Сальдо на 31.12.2020

Итоги по Дт: 1 000 700

Итоги по Кт: 1 000 700

На основе данных счетов составляется бухгалтерский баланс:

Остаток по счетам

Дт 08 + Дт 01 ? Кт 02

12 000 + 350 000 ? 114 000

Дт (10 +41 +44) ? Кт 42

45 000 +448 000 + 8300 ? 75 000

Дт (60.02 + 62.01 + 71 + 76) ? Кт 63

8000 + 5000 + 3300 + 25 000 ? 10 000

Дт 50 + 51 + 52 + 58

18 000 + 54 000 + 3600 + 3200

Итого по разд. II

Итого по разд. III

Итого по разд. IV

Кт 60.01 + 62.02 + 68 + 69 + 70

212 000 + 1000 + 25 300 + 9000 + 27 000

Итого по разд. V

Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса построен на соблюдении правил бухотчетности. Бухгалтерский баланс составляется по данным бухучета. При заполнении баланса обязательно должно соблюдаться равенство актива и пассива отчета.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Бухгалтерская отчетность»

Формирование бухгалтерского баланса осуществляется в процессе заполнения предпринимателем всех строк предназначенной для этого формы с учетом тонкостей и нюансов, осуществляемой фирмой деятельности.

Обе половины документа образованы строками, в которые по отдельности вносятся те показатели, которые характеризуют финансовое положение данного предприятия.

Каждая строчка имеет свой порядковый номер, а также показывает название показателя, который отображается в данной строке.

Общая сумма актива с учетом порядка заполнения бухгалтерского баланса находится путем суммирования всех показателей в строках этого баланса согласно их последовательности на протяжении первых двух балансовых разделов.

Пример заполнения Актива в бухгалтерском балансе:

Далее по такой же технике заполнения бухгалтерского баланса, то есть с учетом иерархического значения показателей в строках, происходит заполнение таблицы пассива.

Пример заполнения Пассива баланса:

Иногда в некоторые строки может быть внесена сумма, равная нулю, тогда этот факт стоит объяснить в сопровождающих баланс документах.

Отражение сумм в балансе происходит с учетом уменьшения сумм на три или шесть нулей (в тысячах или миллионах). Так, если стоимость недвижимости, которая находится во владениях данной компании, составляет 10 000 000 рублей, то в балансе эта сумма может быть отражена как 10 000 тысяч. Некоторые компании, масштаб деятельности которых очень большой, могут использовать собственное сокращение, удобное для них.

Выбрать, в чем выражать показатели, можно при заполнении шапки формы баланса:

Полную инструкцию, как составить баланс для чайников, можно увидеть в этом видео:

Итак, отвечая, как составить бухгалтерский баланс, следует рассмотреть две его основные составляющие части – это Актив и Пассив, которые представлены двумя таблицами и предназначены для того, чтобы отобразить все финансовые процессы, происходящие внутри компании и при ее взаимодействии с другими организациями, с точки зрения самой финансовой операции, а также ее источника.

Сроки сдачи баланса

По общим правилам, бухгалтерский баланс – форма 1 должна подаваться в составе отчетности за прошедший год не позже 31 марта последующего года. Этот срок нужно соблюдать при представлении баланса и других бланков в ИФНС и статистику.

Кроме этого, при определенных условиях в Росстат нужно направлять в качестве приложения аудиторское заключение. Для него установлен срок в течение десяти дней, но не позднее 31 декабря последующего года.

Некоторым организациям необходимо представлять бухгалтерскую отчетность и публиковать ее в силу осуществляемого вида деятельности, или по другим критериям, определенным законодательством. Например, туроператоры должны направить свою отчетность в Роструд в течение трех месяцев с момента ее утверждения.

Законодательством предусмотрены отдельные сроки для организаций, которые встали на учет после 30 сентября отчетного года. Из-за того, что у них по иному может определяется календарный год в этом случае, срок сдачи вправе устанавливаться такими организациями 31 марта второго года после текущего. Например, ООО «Ребус» получил выписку из ЕГРЮЛ 25.10.2017 года, впервые представить бухгалтерский отчет нужно 31 марта 2019 года.

Внимание! Бухгалтерскую отчетность, как правило, сдают по итогу за год. Однако, возможно представление ее поквартально. В этом случае она называется промежуточной. Такая документация нужна очень часто при оформлении кредитов в банках, собственникам компании и т.д.

Куда предоставляется

Положения федеральных законов устанавливают, что форма 1 бухбаланс и форма 2 отчет о прибылях и убытках, а в установленных случаях и другие формы, должны подаваться обязательно:

  • ИФНС — отчетность нужно сдавать по месту регистрации компании. Поэтому филиалы и другие обособленные подразделения не подают ее, а консолидированную отчетность сдает лишь материнская компания. Это нужно делать по месту постановки ее на учет с учетом данных подразделений.
  • Росстат — в настоящее время представление отчетности в органы статистике является обязательным. Если этого не делать, то так же как и в первом случае компания и должностные лица могут быть привлечены к соответствующей ответственности.
  • Учредителям и иным собственникам фирмы — это связано с тем, что каждый годовой отчет организации должен утверждаться ее владельцами.
  • Другим органам, если соответствующими нормами определяется такая обязанность.

Внимание! Отчетность могут попросить предоставить банки при оформлении у них различного рода кредитов и займов. Особенно если берется кредит на открытие или развитие бизнеса.

В настоящее время при заключении контрактов многие крупные компании просят предоставить им форма 1 бухгалтерский баланс форма 2 отчет о прибылях и убытках. Это нужно делать на усмотрение руководства компании.

Однако в настоящее время многие специализированные фирмы, через которые можно сдавать отчетность, обладают сервисом, позволяющим получить всю необходимую информацию о партнере по его ИНН или ОГРН. Эти данные предоставляет сама ИФНС на основе сданных ранее отчетов.

Как заполнить бухгалтерский баланс по форме 1

Титульная часть

После названия бланка указывается на какую дату он формируется. Фактическую дату предоставления отчета нужно проставить в таблице, в строке «Дата (число, месяц, год)». Далее записывается полное название субъекта, а напротив в таблице — его код ОКПО.

После этого на следующей строке в таблице указывается его ИНН. Далее нужно проставить основной вид деятельности — сначала словами, а затем в таблице при помощи кода ОКВЭД2. Затем указывается организационная форма и форма собственности.

Напротив в таблице проставляются соответствующие им коды, например:

  • Для ООО установлен код 65.
  • для частной собственности — 16.

На следующей строке нужно выбрать — в каких единицах представлены данные в балансе — в тысячах либо миллионах. В таблице отражается необходимый код ОКЕИ. На последней строке записывается адрес расположения субъекта.

Внеоборотные активы

Строка «Нематериальные активы» 1110 — остаток счета 04 (кроме работ НИОКР) за вычетом остатка по счету 05.

Строка «Результаты исследований» 1120 — остаток счета 04 по субсчетам, на которых отражается НИОКР;

Строка «Нематериальные поисковые запросы» 1130 — остаток счета 08, субсчет нематериальных затрат на поисковые работы.

Строка «Материальные поисковые запросы» 1140 – остаток счета 08, субсчет затрат материальных ценностей на поисковые работы.

Строка «Основные средства» 1150 — остаток счета 01 за минусом остатка по счету 02.

Строка «Доходные вложения в МЦ» 1160 — остаток счета 03 за минусом остатка по счету 02 в части начисленной амортизации по активам, относящимся к доходным вложениям.

Строка «Финансовые вложения» 1170 — остаток счета 58 за минусом остатка по счету 59, а также остаток счета 73 в части процентных займов свыше 12 месяцев.

Строка «Отложенные налоговые активы» 1180 — остаток счета 09, возможно его уменьшить на остаток счета 77.

Строка «Прочие внеоборотные активы» 1190 — прочие показатели, которые нужно отразить в разделе, но они не входят ни в одну строку.

Строка «Итого по разделу» 1100 — сумма строк с 1110 по 1190.

Оборотные активы

Строка «Запасы» 1210 — в строку заносится сумма показателей:

  • остаток счета 10 за минусом остатка по счету 14, либо остатки счетов 15, 16
  • Остатки по счетам производства: 20, 21, 23, 29, 44, 46
  • Остатки товаров по счетам 41 (за минусом остатка по счету 42), 43
  • остаток счета 45.

Строка «Налог на добавленную стоимость» 1220 — остаток счета 19.

Строка «Дебиторская задолженность» 1230 — заносится сумма показателей:

  • Дебетовые остатки счетов 62 и 76 минус остаток кредита счета 63 по субсчету «Резервы по долгосрочным долгам»;
  • Дебетовый остаток счета 60 по произведенным авансам за поставку продукции, услуг.
  • Дебетовый остаток счета 76, субсчет «Расчеты по страхованию»;
  • Дебетовый остаток счета 73, за исключением сумм займов, по которым начисляются проценты;
  • Дебетовый остаток счета 58, субсчет «Предоставленные займы, по которым не начисляются проценты».
  • Дебетовый остаток счета 75;
  • Дебетовый остаток счета 68, 69
  • Дебетовый остаток счета 71.

Строка «Финансовые вложения» 1240 — заносится сумма показателей:

  • остаток счета 58 за минусом остатка по счету 59;
  • остаток счета 55, субсчет «Депозиты»;
  • остаток счета 73, субсчет «Расчеты по займам».

Строка «Денежные средства» 1250 — заносится сумма остатков счетов 50, 51, 52, 55, 57.

Строка «Прочие оборотные активы» 1260 — показатели, которые должны быть показаны в разделе, но не вошли ни в одну предыдущую строку.

Строка «Итого по разделу» 1200 — сумма по строкам с 1210 по 1260.

Строка «Баланс» 1600 — сумма по строкам 1100 и 1200.

Капиталы и резервы

Строка «Уставный капитал организации» 1310 — остаток счета 80.

Строка «Собственные акции» 1320 — остаток счета 81.

Строка «Переоценка внеоборотных активов» 1340 — остаток счета 83 в плане сумм дооценки ОС и НМА.

Строка «Добавочный капитал» 1350 – остаток счета 83 без сумм дооценки ОС и НМА.

Строка «Резервный капитал» 1360 — сумма остатков по счетам 82, а также 84 в плане специальных фондов.

Строка «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 1370 — остаток счета 84 без специальных фондов.

Строка «Итог по разделу» 1300 — сумма по строкам 1310, а также с 1340 по 1370 за минусом строки 1320.

Долгосрочные обязательства

Строка «Заемные средства» 1410 — остаток счета 67, включая суммы кредитов и начисленных по ним процентов.

Строка «Отложенные налоговые обязательства» 1420 — остаток счета 77, допускается уменьшить его на остаток счета 09.

Строка «Оценочные обязательства» 1430 — остаток счета 96 по субсчету оценочных обязательств более 12 месяцев.

Строка «Прочие обязательства» 1450 — кредитовые остатки счетов 60, 62, 68, 69, 70, 76 по которым отражаются обязательства со сроком погашения свыше 12 месяцев.

Строка «Итог по разделу» 1400 — сумма по строкам с 1410 по 1450.

Краткосрочные обязательства

Строка «Заемные средства» 1510 — остаток счета 66, включая суммы кредитов и начисленные по ним проценты.

Строка «Кредиторская задолженность» 1520 — Суда заносится сумма показателей:

  • Остатки счетов 60 и 76, где показана задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
  • Остаток по кредиту счета 70, кроме задолженности по выплате доходов по акциям и долям;
  • Остаток по кредиту субсчета «Расчеты по депонированным суммам» счета 76;
  • Кредитовые остатки счетов 68 и 69;
  • Кредитовый остаток счета 71;
  • Остатки по субсчетам «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному страхованию» на счете 76;
  • Кредитовые остатки по счетам 76 и 62 по полученным авансам;
  • Кредитовый остаток по субсчетам «Расчеты по выплате доходов» счета 75 и «Расчеты доходов по выплате доходов по акциям» счета 70

Строка «Доходы будущих периодов» 1530 — остатки кредита по счетам 86 и 98.

Строка «Оценочные обязательства» 1540 — остаток со счета 96 по субсчету оценочных обязательств менее 12 месяцев;

Строка «Прочие краткосрочные обязательства» 1550 — другие краткосрочные обязательства, которые нельзя включить в предыдущие сроки раздела V.

Строка «Итог по разделу» 1500 — сумма по строкам с 1510 по 1550.

Строка «Баланс» 1700 — сумма по строкам 1300, 1400 и 1500.

Пример заполнения на 2018 год

Для правильного составления бухгалтерского баланса на 2018 год стоит воспользоваться наглядными примерами по заполнению.

Таблица 1 – Заполнение внеоборотных активов компании.

Кодировка Дебетовое сальдо/порядок расчета, пояснения Сумма, тыс. руб.
1110 Дт сч. 08.5 (поступление) + Дт сч. 04 – Дт сч. 05 3200
1120 Дт сч. 04
1130 Дт сч. 08 (отражение расходов на освоение природных ресурсов, если оно ведется) применяется субсчет по НПА
1140 Дт сч. 08 (отражение затрат, понесенных при освоении природных ресурсов компаниями, использующими их) берется субсчет по затратам на МПА
1150 Дт сч. 01 – Кт сч. 02 + Дт сч. 08 (берется субсчет по учету ОС, которые не введены в эксплуатация) 2785868
1160 Дт сч. 03 – Кт сч. 02 (используется субсчет по амортизации средств, которые имеют отношение к доходным вложениям)
1170 Дт сч. 58 + Дт сч. 55 (субсчет по депозитам) + Дт сч. 73 (корреспондирующий субсчет расчетов по займам) – Кт сч. 59 (берется субсчет по учету резервов по долгосрочным фин. обязательствам) 413563
1180 Дт сч. 09 19712
1190 Все остальные внеоборотные активы компании, не включенные в отдельные строчки 1082222
1110 Суммирование всех строчек 4304565

Таблица 2 – Порядок внесения оборотных активов.

Кодировка Показатель/порядок расчета, пояснения Практический пример: сумма, тыс. руб.
1210 Дт сч. 41 – Кд сч. 42 + Дт сч. 15 + Дт сч. 16 — Кт сч. 14 + Дт сч. 97 + сумма остатков по счетам 10, 11, 43, 45, 20, 21, 23, 29, 44 5888095
1220 Дт сч. 19 3632
1230 Из суммы дебетовых сальдо по счетам 60, 62, 68-71, 73, 75, 76 вычитается Дт сч. 63 378790
1240 Из суммы дебетовых сальдо по счетам 55 (используется субсчет по депозитам), 58, 73 (берется субсчет по расчетам по займам) вычитается Дт 59 1059000
1250 Складываются дебетовые сальдо счетов 50-52, 55, 57 и вычитается сальдо субсчета 55 по депозитам 5463
1260 Остальные оборотные активы компании, не включенные в отдельные строчки 87785
1200 Суммирование всех строчек 7422765
1600 Суммирование итогов разделов 1 и 2 (стр. 1100 + стр. 1200) 11727330

Таблица 3 – Внесения капиталов и резервов компании.

Кодировка Сальдо/порядок расчета, пояснения Практический пример: сумма, тыс. руб.
1310 Кт сч. 80 9767
1320 Дт сч. 08
1340 Кт сч. 83 (используется субсчет по сумма дооценки ОС и НМА) 18226
1350 Кт сч. 83 (кроме суммы, отраженной в строчке 1340)
1360 Кт сч. 82 488
1370 Кт. сч. 84 1019779
1300 Суммирование всех строчек 10348260

Таблица 4 – Отражение долгосрочных обязательств фирмы.

Кодировка Сальдо/порядок расчета, пояснения Практический пример: сумма, тыс. руб.
1410 Кт сч. 67 (отражается размер начисленных процентов, со временем погашения не больше одного года)
1420 Кт сч. 77 262767
1430 Кт сч. 96
1450 Отражается задолженность, не включенная в отдельные строчки раздела
1400 Суммирование всех строчек 262767

Таблица 5 – Внесение краткосрочных обязательств предприятия.

Кодировка Порядок расчета, сальдо счетов, пояснения Практический пример: сумма, тыс. руб.
1510 Сложение кредитового сальдо по счетам 66 и 67 (размер начисленных процентов, срок погашения которых больше одного года) 100000
1520 Сумма кредитовых сальдо по счетам: 60, 62, 68-71, 73, 75 (задолженность до года), 76 904685
1530 Суммирование кредитовых сальдо по счетам 86 и 98
1540 Кт сч. 96 (лишь обязательства сроком больше одного года) 111618
1550 Иная задолженность с кратким сроком погашения
1500 Общий результат всех строчек 1116303
1700 Суммирование итогов всех разделов пассива 11727330

После распределения по балансу показателей из оборотно-сальдовой ведомости подсчитываются итоговые параметры:

все активы, отражаемые по строчке 1600: 4304565 + 7422765 = 11727330 тыс. руб.; все пассивы по строчке 1700: 10348260 + 262767 + 1116303 = 11727330 тыс. руб..

Полученные результаты необходимо сравнить. Если они равны, значит, документ составлен правильно.

Специфика заполнения строк актива

Как составить бухгалтерский баланс? Пример алгоритма заполнения его актива может выглядеть так.

Строка 1110 предполагает отражение сведений о нематериальных активах фирмы. Их можно определить как сальдо по дебету счета 04, из которого вычитаются показатели по кредиту счета 05.

Строка 1120 предполагает включение данных, касающихся результатов исследований, а также разработок. Для того чтобы подсчитать данный параметр, нужно определить сальдо по дебету счета 04 в части субсчета, который именуется как «Расходы на НИОКР».

Строка 1130 включает сведения об активах, которые относятся к категории нематериальных поисковых. Их можно определить на основе сальдо по дебету счета 08 в части субсчета, который называется «Нематериальные поисковые активы», уменьшенного на показатель по кредиту счета 05 — в части субсчета «Амортизация и обесценение активов».

В строке 1140 фиксируются активы, которые относятся к категории материальных поисковых. Для того чтобы получить соответствующие цифры, нужно вычесть из сальдо по дебету счета 08 в части субсчета, который называется «Материальные поисковые активы» показатель по кредиту счета 02 (по субсчету, который именуется «Амортизация и обесценение»).

В строке 1150 вписываются данные, отражающие основные средства. Их легко определить как разницу между сальдо по дебету счета 01 и соответствующим показателем по кредиту счета 02.

В строке 1160 фиксируются сведения, отражающие доходные вложения. Для того чтобы определить их, нужно вычесть из сальдо по дебету счета 01 соответствующий показатель по кредиту счета 02, но на этот раз — субсчета «Амортизация доходных вложений».

Строка 1170 содержит сведения о финансовых вложениях фирмы. Определить соответствующие показатели несколько сложнее. Для начала нужно сложить два сальдо — по дебету счета 58 и 55 (субсчет «Депозитные счета»). Из получившейся суммы нужно вычесть сальдо кредита по счету 59, к которому должны быть добавлены показатели по дебету счета 73 (субсчета «Расчеты с персоналом»).

В строке 1180 фиксируются отложенные налоговые активы. Их определить очень легко — как сальдо под дебету счета 09.

В строке 1190 отражаются прочие внеоборотные активы. Сюда следует вписывать цифры, которые относятся к соответствующей категории, но не были указаны в документе.

В строке 1100 необходимо суммировать показатели строк с 1110 по 1190. Это позволит подвести итоги по цифрам в разделе 1 документа.

В строке 1210 фиксируются запасы. Их можно определить на основе сведений, отражающих сальдо по дебету таких счетов, как, например, 10, 11, 41, а также 43.

Строка 1220 включает данные, отражающие НДС по приобретенным ценностям. Соответствующие цифры легко обнаружить на основе показателей сальдо по дебету счета 19.

В строке 1230 фиксируется дебиторская задолженность. Она вычисляется как разница между сальдо по дебетам таких счетов, как, например, 60 и 76 и соответствующим показателем по кредиту счета 63.

В строке 1240 отражаются данные, касающиеся финансовых вложений. Формула определения соответствующих цифр достаточно сложна. Сначала нужно сложить показатели сальдо по дебетам счетов 55 и 58, после этого вычесть из них цифры, получившиеся в результате сложения сальдо по кредиту счета 59 и дебету счета 73. Важно учитывать показатели только по краткосрочным вложениям и займам.

В строке 1250 отражаются данные по денежным средствам и эквивалентам. Их можно узнать на основе показателей сальдо по дебетам таких счетов, как, например, 50, 51, 52, а также 57.

В строке 1260 фиксируются прочие внеоборотные активы — те, что не были включены в раздел.

В строке 1200 указывается цифра, которую нужно получить посредством сложения показателей в строках с 1210 по 1260.

После этого в строке 1600 необходимо суммировать строки с 1100 по 1200, в результате чего получится показатель баланса.

Теперь изучим, как заполняется пассив бухгалтерского баланса.

Специфика заполнения пассива

В строке 1310 фиксируются показатели, отражающие уставный (или складочный — при соответствующей организационно-правовой форме бизнеса) капитал. Его легко определить на основе сальдо по кредиту счета 80.

Строка 1320 содержит цифры, отражающие собственные акции компании, которые куплены у их держателей. Их легко получить на основе показателей сальдо по дебету счета 81.

В строке 1340 включаются цифры, отражающие переоценку внеоборотных активов. Определить их можно на основе сальдо по кредиту счета 83 (субсчета, который именуется как «Дооценка имущества»).

В строке 1350 фиксируются данные, касающиеся добавочного капитала без переоценки. Для того чтобы определить их, нужно вычесть из сальдо по кредиту счета 83 соответствующие суммы ОС и НМА.

Строка 1360 фиксирует цифры по резервному капиталу. Для того чтобы определить их, нужно сложить сальдо по кредитам счетов 82 и 84. В первом случае не нужно учитывать спецфонды, во втором — нужно.

В строке 1370 отражается нераспределенная прибыль (или непокрытый убыток). Подсчет соответствующих цифр зависит от того, с прибылью или с убытками имеет дело бухгалтер. В первом случае цифры получаются на основе сальдо по кредиту счета 84, во втором — на основе дебета.

В строке 1300 фиксируется итог, отражающий показатели по разделу 3. Для того чтобы вычислить его, нужно из цифр по строке 1310 вычесть сумму показателей по пунктам 1320, 1340, 1350, 1360, а также 1370.

Далее — переходим к заемным средствам, которые фиксируются в строке 1410. Их величину легко определить на основе показателей сальдо по кредиту счета 67 (данные, отражающие долгосрочные средства).

Отложенные налоговые обязательства фиксируются в строке 1420. Их легко определить на основе показателей сальдо по кредиту счета 77.

Оценочные обязательства отражаются в строке 1430. Их можно взять из сальдо по кредиту счета 96.

В строке 1450 содержатся сведения по прочим обязательствам — тем, которые не были отражены в документе.

В строке 1400 фиксируется сумма показателей по строкам с 1410 по 1450.

Строка 1510 включает цифры, касающиеся заемных средств — но на этот раз краткосрочных. Их можно узнать на основе показателей сальдо по кредиту счетов 66 и 67.

Кредиторская задолженность фирмы фиксируется на счете 1520. Ее можно подсчитать, сложив показатели сальдо по кредитам нескольких счетов, а именно 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, а также 76.

В строке 1530 отражаются доходы будущих периодов. Их можно определить посредством сложения показателей сальдо по кредитам счетов 98 и 86.

В строке 1540 фиксируются цифры, касающиеся оценочных обязательств фирмы. Их можно определить на основе данных, отражающих показатели сальдо по кредиту счета 96.

В строке 1550 отражаются прочие обязательства, которые не указаны в документе.

Как только все счета бухгалтерского баланса, необходимые для заполнения раздела Пассив, учтены — можно подсчитывать итоги по разделу посредством сложения показателей строк с 1510 по 1550.

После всех произведенных выше операций суммируются показатели строк 1300, 1400, а также 1500, в результате чего вычисляется баланс. Соответствующую цифру необходимо указать в строке 1700.

Упрощенная форма баланса: особенности заполнения актива

Изучим теперь то, каким образом на практике в упрощенном виде может заполняться бухгалтерский баланс. Образец алгоритма составления соответствующего документа может выглядеть так.

Как и в стандартном балансе, мы начнем работу с цифр по активу.

Первый показатель будет фиксироваться в строке 1150. Она, как мы помним, отражает внеоборотные активы, относящиеся к категории материальных. Откуда брать цифры — мы знаем. Можно также отметить, что в этой строке фиксируются сведения, касающиеся остаточной стоимости по основным средствам и цифры по незавершенным вложениям в них.

Следующая строка отражает нематериальные активы. Можно отметить, что сведения в ней могут отражать сведения, представленные сразу в нескольких пунктах стандартного бухгалтерского баланса, а именно — 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180, а также 1190.

Следующие строки в упрощенном балансе — запасы, а также денежные средства и эквиваленты, практически полностью соответствуют показателям пунктов 1210 и 1250 в обычной форме баланса.

В следующей строке фиксируются активы — финансовые и иные. В ней может быть использован код 1220 (то есть, отражающий НДС), 1230 (дебиторку), 1240 (вложения), либо 1260 — прочие активы.

Завершает Актив строка 1600 — то есть, баланс, который суммирует соответствующие показатели.

Упрощенный баланс: нюансы заполнения пассива

Далее составляем пассив, который также содержит упрощенный бухгалтерский баланс. Образец алгоритма его заполнения может выглядеть так.

Пассив соответствующего типа баланса состоит из 6 показателей. В первом фиксируются данные, соответствующие разделу 3 в стандартной форме документа.

Следующие 2 строки содержат сведения, отражающие данные о долгосрочных обязательствах фирмы. В пункте 1410 фиксируются заемные средства, срок погашения — 1 год и более. В строке 1410 — займы иного типа, которые также нужно платить дольше, чем 12 месяцев.

Строка 1510 фиксирует сведения о краткосрочных займах, в пункте 1520 — должны быть цифры по кредиторской задолженности. Показатели по иным обязательствам нужно отражать в строке 1150.

В пункте 1700 суммируются все показатели пассива.

Теперь мы исследовали обе схемы, позволяющие нам ответить на вопрос как составить бухгалтерский баланс. Пример алгоритма заполнения соответствующего документа в стандартном формате, рассмотренный нами, прост и логичен. Упрощенная схема составления баланса — также в достаточной мере удобно структурирована.

Приложения

В некоторых случаях может задействоваться то или иное приложение к бухгалтерскому балансу. Законодательством РФ предусмотрено несколько разновидностей соответствующего документа. Все они представлены в виде форм:

— отчета по изменениям капитала;

— отчета по движению средств;

— отчета о целевом использовании средств.

Конкретное приложение к бухгалтерскому балансу может быть использовано, исходя из специфики деятельности предприятия, которое готовит соответствующего типа отчетность. Возможно задействование ряда дополнительных документов при оформлении соответствующего источника. В числе таковых — пояснительная к бухгалтерскому балансу. В ней, в частности, расшифровываются показатели баланса, что может значительно повысить лояльность проверяющих документ организаций.

Крайне важно корректное заполнение документа, о котором идет речь. Оценка бухгалтерского баланса организации может производиться не только государственными органами, но также и заинтересованными партнерами фирмы — кредиторами, инвесторами. Важно, чтобы в их распоряжении были цифры, отражающие реальное положение дел в компании.

Бухгалтерский баланс представляет собой отчетность, которая является обязательной практически для каждого предприятия. Данный документ необходим для полного отображения процессов, которые имеет место внутри компании, но не все имеют представление о том, как правильно его составить. Особенно актуален данный вопрос для людей, которые только что зарегистрировали предприятие и столкнулись с такой процедурой впервые. Рассмотрим такой вопрос в нашей статье на примере для чайников и попробуем сформулировать ряд рекомендаций, способных оказать помощь в составлении бухгалтерского баланса.

Техника и порядок составления бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс формируется ответственным лицом в ходе заполнения отдельных строк бланка. При заполнении необходимо учитывать особенности деятельности компании, а также, правильно распределять показатели.

Обе таблицы отчета включают в себя строки, где указываются показатели, характеризующие финансовое положение компании и для каждой предусмотрен отдельный порядковый номер с наименованием позиции.

Итоговая сумма актива формируется исходя из внесенных показателей, путем их сложения:

По такому же принципу заполняется и пассив баланса:

Если в отдельные строки баланса будет внесен нулевой показатель, то данный факт следует отразить в сопроводительной документации. При заполнении используются обозначения в тысячах или миллионах рублей. Выбор показателя определяется в шапке формы при заполнении баланса:

Составить баланс достаточно просто, если иметь представление о правилах его формирования, а также учитывать особенности и нюансы распределения активов и пассивов фирмы.

Оставьте комментарий