Порядок заполнения счет фактуры на аванс

Счет-фактура на аванс — это документ, на основании которого принимаются к вычету предъявленные суммы НДС.

Для чего нужен

Право на вычет, как правило, возникает у покупателя товаров (работ, услуг), только если счет-фактура на аванс, полученный им, соответствует требованиям, перечисленным в п. 5, п. 5.1 и п. 6 ст. 169 НК РФ. Продавец тоже претендует на вычет, но только по авансовым счетам-фактурам.

В п. 5 содержится перечень того, что следует указать продавцу в «отгрузочном», а в п. 5.1 — при получении им предоплаты, т. е. в «авансовом» счете-фактуре. Пункт 6 описывает, как правильно подписывать этот документ; о том, что он аналогичен ему подобным, говорит и тот факт, что он выписывается по единой форме, например, как и при реализации. Разница лишь в том, что при получении предоплаты заполняется строка 5, в которой указывается номер и дата платежки на аванс. Теперь поговорим о сроках: когда выписывается счет-фактура на предоплату в 2020 году?

Сроки

В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ, если продавец получил оплату в счет будущей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), он обязан в течение 5 дней со дня ее получения составить счет-фактуру. С полученной предоплаты следует начислить НДС и уплатить его в бюджет — вот для чего нужна авансовая счет-фактура, но она составляется не всегда.

Не исчисляют НДС и не выписывают документ в случаях, перечисленных в п. 1 ст. 154 НК РФ, когда предоплата получена за товары (работы, услуги):

  • которые облагаются по ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ);
  • которые не облагаются в соответствии со ст. 149, п. 2 ст. 146 НК РФ;
  • местом реализации которых не признается РФ (ст. 147, ст. 148 НК РФ);
  • с длительным производственным циклом.

Если предоплату сделал покупатель, не являющийся плательщиком НДС или освобожденный от таких обязанностей, документ тоже не составляют. Это, в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, необходимо письменно согласовать с покупателем. Если стороны оформили такой порядок письменно, то продавец обязан зарегистрировать в книге продаж платежки или иные документы о погашении авансовых платежей таким покупателем за календарный месяц.

Как выставляется

Рассмотрим подробнее правила выставления счет-фактуры на аванс 2020; документ составляется не позднее 5 дней со дня получения авансового платежа и содержит следующие обязательные данные:

1 — указывается дата составления и номер, присвоенный в хронологическом порядке с нумерацией документов на реализацию (письмо Минфина № 03-07-11/427 от 16.10.2012);

2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б — данные продавца и покупателя в соответствии со сведениями в ЕГРЮЛ: наименование и адрес указывают сокращенное или полное (письмо Минфина № 03-07-09/1846 от 17.01.2018), ИНН и КПП;

5 — прописывается номер и дата платежки в счет предстоящей поставки. В случае расчета неденежными средствами данная строка не заполняется;

7 — наименование и код валюты платежа;

8 — заполняется только в случае получения платежа по госконтракту.

1 — наименование товара (перечень работ, услуг), в счет отгрузки которых получена предоплата, в соответствии с предметом договора;

7, 8, 9 — для указания ставки НДС (18/118, 10/110), суммы НДС и суммы самого аванса. Сумма НДС указывается без округления до рублей — в рублях и копейках.

В остальных строках и графах ставятся прочерки, так как они будут заполняться только по факту отгрузки.

За ошибку не посчитают, если в наименование добавить слово «авансовый» (письмо ФНС №ЕД-4-3/1193 от 26.01.2012).

Бумага составляется в двух экземплярах: для покупателя и для регистрации в книге продаж продавцом.

Счет-фактура на аванс — это документ, который выписывается в том случае, если компания работает по условиям предварительной оплаты за отгрузку и поставку продукции. Разбираемся, как правильно заполнить и что указывать в авансовом счете-фактуре.

Типы счетов-фактур

Понятие и случаи использования счетов-фактур устанавливает Налоговый кодекс РФ в статье 169. Из нее следует, что в настоящий момент используются 3 вида платежно-расчетных документов:

  1. Основной или отгрузочный предоставляется поставщиком заказчику по факту поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, а также при юридической передаче прав от одного экономического субъекта другому. Описание, формат и содержание таких документов регулирует п. 5 ст. 169 НК РФ.
  2. По предоплате направляется исполнителем заказчику в том случае, если последний оплатил аванс за поставляемые товары, работы или услуги. Порядок заполнения утверждается п. 5.1 ст. 169 НК РФ.
  3. Корректировочный формируется при изменении ценовых или количественных характеристик поставки. Сведения по расчетно-платежным документам уточняются в случае снижения цены на товары, работы, услуги или объема поставляемой продукции. Данный тип документов применяется с 2011 года (245-ФЗ от 19.07.2011).

Отгрузочные и авансовые отличаются моментом составления. Отгрузочный счет выставляется после завершения поставки продукции, выполнения работ или оказания услуг, тогда как расчет на аванс предоставляется при условии предоплаты. Есть существенные отличия и в содержании таких расчетных документов, ведь счета по предоплате составляется еще до факта поставки. Часть информации для внесения в бланк просто отсутствует.

Для чего нужен

В одной из статей мы подробно рассказывали о том, для чего нужен и как заполняется обычный счет-фактура. В этой статье разберемся, авансовая счет-фактура — что это? Утвержденная ПП РФ № 1137 унифицированная форма счета-фактуры является единой как для случаев предоплаты, так и для расчетов за реализацию поставленной продукции, фактическое выполнение работ или оказание услуг. Чтобы ответить на часто задаваемый вопрос, что же это за документ — для чего нужна авансовая счет фактура покупателям и как составить ее корректно, необходимо дать определение авансового счета-фактуры.

Авансовый счет является непосредственным правовым обоснованием факта освобождения от налогового бремени и принятия заказчиком сумм по налогу на добавленную стоимость, заявленных к вычету. Счет-фактура на аванс — это составляющая платежной документации, которая предъявляется продавцом за средства, внесенные заказчиком в качестве предоплаты.

По правилам, утвержденным действующим налоговым законодательством. То, когда выписывается счет фактура на аванс поставщиком, регулируется п. 3 ст. 168 НК РФ, то есть он должен быть выставлен в течение 5 дней после момента перечисления заказчиком авансовых сумм. На основании полученных от поставщика документов покупатель имеет право произвести вычет НДС с суммы, указанной в документе на предоплату, при взаиморасчетах с бюджетом и перечислении налоговых платежей (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Если при совершении авансового платежа заказчик не получил надлежащую бумагу у продавца, НДС в авансовом отчете без счета-фактуры вычитается при условии, что продавец также является плательщиком налога на добавленную стоимость. Для этого необходимо приложить к отчету кассовый чек или приходный ордер, в котором отдельной строкой будет указан НДС по данной операции.

Счет-фактура на аванс имеет юридическую силу, равную отгрузочному расчету. Едина и форма, по которой составляются документы. Она утверждена Постановлением Правительства № 1137 от 26.12.2011 (приложение № 1 к ПП РФ № 1137). Отличается лишь содержание и объем информации, который вносится в документ, выставляемый по предоплате.

Когда выставляется авансовый счет фактура

Правила выставления счета фактуры на аванс регулируются статьей 168 НК РФ. По правилам НК РФ поставщик обязан в любом случае выписать счет покупателю в случае выплаты им аванса, и сделать это надлежит в пятидневный срок. Предоплата может поступить как в денежной, так и в материальной форме.

Но налоговое законодательство предусматривает ряд исключений, при которых счета-фактуры по предоплате не выставляются:

  • поставленные товары, работы, услуги не облагаются НДС по ст. 149 и п. 2 ст. 146 НК РФ;
  • поставка облагается НДС по ставке 0 % (п. 1 ст. 164);
  • товары, работы или услуги имеют положительный цикл процесса производства (правительственный Перечень № 468 от 26.07.2006);
  • товары, работы и услуги реализуются за пределами Российской Федерации.

В настоящий момент не предусмотрено ответственности за непредоставленный в срок расчет на аванс от поставщика. Но если поставщик не предоставил надлежащий документ в течение отведенных на это пяти дней, заказчик вправе обратиться в суд и после вынесенного судебного решения получить необходимую документацию.

Порядок формирования

Порядок оформления счета-фактуры по предоплате закреплен в ПП РФ № 1137 от 26.12.2011. В каждом заполняемом счете должен быть указан его уникальный порядковый номер, дата составления, полные и краткие наименования, адрес, ИНН и КПП, реквизиты и организационно-правовая форма обеих сторон. Если средства по счету внесены в нематериальной форме, это также указывается.

В табличной части вносятся сведения о товаре — его название и физические показатели. При описании товара в первой графе в скобках указывается слово «аванс». В графах со 2 по 6 проставляются прочерки, они заполняются только в случае фактической поставки товара.

Если предоплата вносится заказчиком до определения точного наименования приобретаемых товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг, в графе 1 (название продукции) указывается обобщенное наименование закупаемых объектов (Письмо Минфина РФ № 03-07-09/22 от 26.07.2011).

В графу 7 вносится налоговая ставка НДС в формате 10/110 или 20/120 в связи с тем, что при авансировании налог выделяется из суммы, а не начисляется. В 8 графу вписывается рассчитанная сумма налога. В ячейке 9 указывается величина авансирования. Графы 10-11 не заполняются показателями, в них ставятся прочерки.

Остальные графы не заполняются, так как на этапе предоплаты недостаточно сведений для внесения в ячейки формы (п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

Напоминаем, что отгрузочные расчеты и бланки на аванс существенно отличаются своим содержанием. В расчетных документах на предоплату указывается меньше данных, да и требования к оформлению не так строго регламентированы. Самым главным отличием является формат указания НДС, так как в данном случае он выделяется из аванса.

Несмотря на менее строгие нормы оформления, помните, что счет-фактура на предоплату — это юридический документ, имеющий важное значение для налоговых органов при осуществлении процедуры по вычету налога на добавленную стоимость.

Документ на предоплату формируется в двух экземплярах — по одной для каждой стороны, подписывается руководителем и главным бухгалтером (при наличии) и передается покупателю.

Регистрация авансового счета-фактуры

В настоящее время у бухгалтеров появилась возможность регистрации авансовых счетов-фактур в книге покупок и продаж (п. 2 приложения 5 Постановления Правительства № 1137). Если заказчик получил счет от поставщика по факту уплаченной предоплаты, то такой платежный документ можно отразить в действующей книге покупок. Сам исполнитель указывает счет в книге продаж. Когда продавцы получили предоплату за поставляемые товары, работы или услуги, им надлежит внести счет-фактуру на аванс в свою книгу покупок.

Эта новость существенно облегчит процедуру предъявления документации к вычету налога на добавленную стоимость. Не имеет значения, каким образом производится оплата — налично или безналично. Но если взаиморасчеты за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги производятся в безденежной форме, то авансовый счет не регистрируется в книге покупок.

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Любая компания, реализующая товары и продукцию, знает, что если заказчик дает аванс за будущие поставки, продавец обязан оформить счет-фактуру. Эту норму регулирует 3 пункт статьи 168 НК РФ. Мы расскажем, как заполнить такой документ.

Счет-фактура практически не отличается от того, что предоставляется покупателю при отгрузке товара или оказании услуг. Достаточно подробно нюансы заполнения документа изложены в ПП РФ № 1137 от 26 декабря 2011 года.

В самом начале счета-фактуры нужно указать его номер и дату. Делается это в порядке хронологии. Особых законодательных норм для нумерации счетов в законодательстве не предусмотрено, поэтому вы легко сможете вести собственную нумерацию не только с числами, но и с буквами. Такой способ позволит легче категоризировать счета.

Однако законодательство РФ ограничивает сроки предоставления счетов-фактур 5 днями с момента получения аванса. Праздничные и выходные дни не считаются.

Затем в строках 3 и 4 не нужно указывать названия грузоотправителя и получателя и их юридические адреса.

Обязательно нужно указать номер и дату кассового чека или другого фискального документа, на основании которого производилась оплата. Если аванс был получен частями, то нужно будет указать номера всех платежно-расчетных документов. Разумеется, если вы укладываетесь в пятидневный срок. Случается так, что расчет происходит не в денежной, а, например, в вексельной форме. В таком случае в этой графе не нужно ничего указывать, а просто поставить прочерк.

Данные в таблице

В первой графе нужно прописать полное название продукции или услуг, за которые получен аванс. Данное требование указано законодателем, поэтому не стоит писать общих фраз.

Минфин РФ рекомендует воспользоваться наименованием, которое является предметом договора. Если подобных наименований слишком много, то можно написать общие категории товаров или услуг. В этой графе также можно указать реквизиты договора. Например, предоплата за кондитерские изделия по договору № 95 от 15 ноября 2017 года. Если вы не только поставляете товары, но и оказываете определенные услуги, такие как монтаж, то это также нужно отразить. Например, написать: предоплата за поставку, доставку и установку климатического оборудования № 37 от 25 мая 2018 года.

Если авансируемые товары или услуги облагаются разными ставками НДС, то в счет-фактуре нужно указать ставки и суммы налогов для каждой строки. Графы с 1а – 6 не заполняются, что указано в статье 169 НК РФ.

В 7 графе указывается расчетная ставка, в 8 – сумма НДС с полученных средств, в 9 – вписывается аванс.

Аспекты документооборота

Счет-фактура на аванс составляется в нескольких экземплярах. Один из них продавец оставляет у себя, второй отдает заказчику. Каждый документ вписывается в книгу продаж у покупателя и в книге покупок у продавца.

Важно помнить, что поставщик переводит НДС от аванса в бюджет, а покупатель вправе предъявить его к вычету.

В момент предоставления продукции или работ покупателю счет-фактуру нужно зарегистрировать еще один раз. Однако теперь все наоборот – покупатель должен внести отметку в книгу продаж, а поставщик в книгу покупок.

Спорные точки зрения

Мнения Минфина РФ и ФНС РФ расходятся насчет случаев, когда счет-фактуру можно не оформлять. Первое ведомство указывает, что если поставка товаров и услуг произошла ранее 5 дневного срока, то можно обойтись без документа. ФНС РФ возражает, указывая, что счет-фактура требуется всегда.

Счет-фактура на аванс может не предоставляться при экспорте продукции по нулевой ставке. Это регламентирует статья 154 НК РФ. В ней указано, что аванс, полученный в пользу предстоящих поставок, которые не облагаются налоговой ставкой, не входит в налоговую базу.

Оставьте комментарий