Управленческая отчетность предприятия что это

Управленческая отчетность — что в нее входит?

Похожие публикации

Все предприятия по закону обязаны вести бухгалтерский учет и составлять отчетность. Однако стандартная бухгалтерская отчетность не содержит всю информацию, необходимую для эффективного управления бизнесом. Поэтому на большинстве предприятий, кроме бухгалтерской, составляется и управленческая отчетность. Рассмотрим, как производится подготовка управленческой отчетности и ее анализ.

Принципы, на которых основано формирование управленческой отчетности

Главным отличием управленческой отчетности от бухгалтерской является ее ориентированность на потребности внутренних пользователей. Подготовка управленческой отчетности неразрывно связана с процессом бюджетирования. По сути это – один и тот же процесс, и внутренняя управленческая отчетность используется для целей, в первую очередь связанных с контролем за исполнением бюджетов.

Основы бюджетирования и управленческой отчетности базируются на следующих принципах:

  1. Своевременность – вся информация должна быть собрана и предоставлена в установленные сроки, необходимые для обеспечения эффективного управления.
  2. Достаточность – информация должна быть полной, но не избыточной.
  3. Объективность – данные должны соответствовать реальному состоянию предприятия.
  4. Сопоставимость – возможность объективного сравнения плановых цифр с фактическими, а также показателей за разные отчетные периоды.
  5. Конфиденциальность – информация должна предоставляться пользователям в соответствии с их служебными обязанностями.
  6. Экономическая целесообразность – затраты на сбор и обработку информации не должны превышать экономических выгод от ее использования.

Анализ управленческой отчетности проводится по тем же принципам, что используются и для бухгалтерской отчетности. Анализируется структура баланса, состав затрат, производится сравнение с планом и с предыдущими периодами, определяются различные относительные показатели — рентабельность, ликвидность и т.п.

Существенным отличием здесь является периодичность. Бухгалтерская отчетность составляется и анализируется ежеквартально, управленческая – гораздо чаще. Как правило, основные управленческие отчеты составляются ежемесячно. Но по ряду показателей (например, объемы выпуска, продаж, поступление денег) информация может предоставляться еще чаще – подекадно, еженедельно и даже ежедневно.

Следовательно, возможностей для оперативного анализа в данном случае намного больше. Это позволяет руководству компании «в режиме реального времени» реагировать на изменяющуюся ситуацию на рынке.

Формы управленческой отчетности

Составление управленческой отчетности должно обеспечить ее пользователей полноценной информацией обо всех аспектах деятельности предприятия. С этой целью в состав управленческой отчетности включаются следующие основные формы:

  1. Управленческий баланс. В целом он, как правило, повторяет структуру бухгалтерского. Отличия могут быть в оценке стоимости отдельных групп активов или пассивов. Например, для управленческого учета могут применяться другие методы начисления амортизации, в этом случае будет отличаться стоимость основных средств и нематериальных активов.
  2. Отчет о финансовых результатах. Форма отчета здесь тоже обычно напоминает бухгалтерский аналог. Однако сами показатели могут существенно отличаться, т.к. распределение доходов и расходов по статьям в управленческом учете может не соответствовать принципам, принятым в бухгалтерии.
  3. Отчет о движении денежных средств. Эта форма отвечает на излюбленный вопрос многих руководителей: «Почему прибыль по отчету есть, а денег на счете нет?». Данный отчет показывает структуру притока и оттока денежных средств. Обычно денежные потоки рассматривают отдельно по основной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Таким образом, отчет становится «объемным», результаты деятельности предприятия рассматриваются с разных сторон, за каждую из которых «отвечает» отдельная форма управленческой отчетности. Образец заполнения отчетов о финансовых результатах и о движении денежных средств приведен ниже.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Наталья Севорина

Современная, гибкая система для автоматизации управленческой отчетности. Типовое внедрение за 1 мес.

Любое предприятие можно представить в виде совокупности процессов, инициированных для достижения определенных целей. Чтобы цели достигались, а бизнес процветал, важно этими процессами грамотно управлять. Это значит, что нужно организовать и поддерживать слаженную и эффективную работу структурных единиц предприятия, вписывающуюся в рамки экономической целесообразности и способную своевременно адаптироваться к изменениям рыночного контекста.

Среди составляющих системы управления выделяют такие взаимосвязанные и взаимозависимые элементы, как управление закупками, производством, продажами, персоналом.

Планирование, анализ и контроль бизнеса в целом и отдельно взятых его сегментов, а также разработка мер по повышению его эффективности, осуществляются на основе данных по внутрифирменным процессам. Они обобщаются и отображаются в отчетах, назначение которых – составить представление о процессах предприятия и их состоянии на заданный момент времени. Выделяют отчетность двух видов – управленческую и бухгалтерскую.

Управленческая отчетность: определение, отличие от бухгалтерской отчетности

Бывают случаи, когда к управленческой отчетности применяют определение «внешняя». Внешнюю управленческую отчетность готовят для различных внешних пользователей, например, кредитных организаций, страховых и пр.

Выделяется ряд принципов, которым должна удовлетворять управленческая отчетность и содержащиеся в ней сведения:

  • Оперативность. Руководству компании для принятия того или иного управленческого решения важно получать необходимую информацию оперативно, оно не всегда может ждать выверенной точной информации, из-за чего погрешность в предоставляемых данных зачастую считается допустимой;
  • Достоверность. Обязательное условие для формируемой отчетности, несоблюдение которого ставит под вопрос обоснованность принимаемого управленческого решения;
  • Простота восприятия. Для правильной и однозначной трактовки данные должны быть представлены в доступной и понятной форме.

Управленческая отчетность позволяет высшему менеджменту видеть реальную ситуацию на предприятии, диагностировать текущее положение дел, оценивать, организовывать, регулировать и контролировать его деятельность, осуществлять планирование и прогнозирование деятельности и всей компании, и ее структурных единиц, и, что немаловажно, оперативно реагировать на меняющиеся условия.

Главное различие между управленческой и бухгалтерской (или финансовой) отчетностью – аудитория, для которой они адресованы. Данные, содержащиеся в управленческих отчетах, предназначены для внутренних пользователей (самого предприятия), тогда как финансовая отчетность составляется для внешних – в первую очередь, контролирующих и проверяющих органов.

Помимо этого, существует еще целый ряд характеристик, являющихся критериями для разграничения управленческого и финансового учета.

Таблица 1. Различия между регламентированным и управленческим учетом

Регламентированный (бухгалтерский) учет

Внешние контролирующие органы

Руководство организации, владельцы бизнеса, топ-менеджмент

Методы ведения учета

Руководствоваться нормативными актами

В соответствии с распоряжениями руководителя

Подготовка отчетности для внешних пользователей

Анализ и планирование дальнейшей деятельности организации

Сроки предоставления данных

Установлены внутри организации

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ

Ведение является обязательным

Ведение осуществляется добровольно

Степень отражения информации

Отсутствует детальное описание

Подробное и детальное описание

Даты предоставления отчетности установлены законодательством

Отсутствуют жесткие сроки

Состав управленческой отчетности

Состав управленческой отчетности и ее наполняемость зависят от потребностей владельцев бизнеса и руководителей организации, ее формирующей, а также от рода и характера деятельности предприятия. Кроме того, состав комплекта управленческой отчетности может варьироваться в зависимости от изменения потребностей и требований руководства.

Обычно выделяют 3 основных вида такой отчетности:

  • Отчет о финансовых результатах (прибылях-убытках);
  • Отчет о движении денежных средств (ОДДС);
  • Управленческий баланс.

Помимо основных отчетов, представленных выше, на предприятии может формироваться и дополнительная востребованная отчетность, например:

  • отчет об исполнении производственного плана;
  • отчет по запасам сырья и комплектующих;
  • отчет по запасам готовой продукции;
  • отчет по закупкам;
  • отчет о дебиторской задолженности;
  • отчет о кредиторской задолженности;
  • отчет о себестоимости выпускаемой продукции;
  • отчет по незавершенному производству;
  • отчет по продажам;
  • отчет по кредитам и займам;
  • отчет о капитальных вложениях;
  • отчет о приобретении, движении и выбытии основных средств;
  • отчет о приобретении, движении и выбытии нематериальных активов;
  • отчет о финансовых вложениях;
  • отчет об инвестиционной деятельности;
  • отчет по расходам будущих периодов;
  • отчет по затратам на оплату труда и прочим расчетам с персоналом.

Формы управленческой отчетности

Формы управленческой отчетности отличаются от форм бухгалтерской и налоговой отчетности тем, что не регламентированы. Формат каждого отчета разрабатывается и согласовывается внутри компании, а не «спускается» сверху контролирующим органом. При этом организация может индивидуально использовать дополнительные формы, которые отвечают только ее потребностям и содержат исключительно те данные, которые требуются компании.

Отчет о прибылях и убытках (ОПУ) дает представление о результатах деятельности фирмы в течение заданного периода и показывает, насколько рентабельной является компания. Сопоставляя доходы с расходами, он иллюстрирует, как получилась прибыль или из-за чего возник убыток, выявляя участки бизнеса, рентабельность которых минимальна, равна нулю или принимает даже отрицательные значения.

Для формирования управленческой отчетности и других главных показателей эффективности на всех ступенях управления используют автоматизацию управленческого учета на базе программ 1С, например, 1С:ERP или 1С:Управление холдингом.

Важно отметить, что ОПУ состоит из двух частей – доходной и расходной. Традиционно основное внимание уделяется описанию расходной части, и она описывается детальнее, а расходы детализируются в соответствии с перечнем статей затрат. Результаты характеризуются при помощи ряда показателей:

  • валовой прибыли – значение, которое получается как разность выручки от продаж и их себестоимости;
  • прибыли/убытка от продаж – значение, которое можно получить, вычтя сумму себестоимости продаж, управленческих и коммерческих расходов из суммы выручки от продаж;
  • прибыли/убытка до налогообложения – значение, которое вычисляется как разность между прибылью (убытком) от продаж и суммой процентов к уплате и прочих расходов. Другими словами, это сальдо между всеми доходами и расходами организации до уплаты налога на прибыль;
  • чистой прибыли/убытка – значение, которое получается в результате вычитания из суммы прибыли или убытка до налогообложения налога на прибыль и изменения отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО). Другими словами, это прибыль или убыток, которая осталась после вычета налога и других обязательных платежей.

Рис.1 Пример сформированного ОПУ 1С:ERP Рис.1 Пример сформированного ОПУ 1С:ERP

Второй, рассматриваемый нами отчет – ОДДС, отображает потоки денсредств в фирме. Он показывает, сколько фирма получила денег, сколько и на что они были израсходованы, сколько в конце осталось. На базе ОДДС дают заключения, насколько фирма может поддержать свою текущую деятельность, а также оплачивать кредиты и развиваться.

ОДДС, являясь наиболее простым, доступным и распространенным среди управленческих отчетов, находит активное применение в практически любой организации.

В отчете о движении денежных средств все денежные потоки организации подразделяются по видам деятельности:

  • Раздел «Операционная деятельность» отражает информацию о денежном потоке по основной деятельности компании: о поступлении денежных средств от реализации товаров, работ, услуг, о списании денежных средств для оплаты поставщикам, об уплате налогов, выплатах сотрудникам и платежах иным контрагентам для осуществления деятельности.
  • В разделе «Инвестиционная деятельность» содержится информация о денежных потоках, связанных с операциями с основными средствами, недвижимостью, лицензиями и оборудованием.
  • В разделе «Финансовая деятельность» содержатся данные по финансовым потокам, связанным с деятельностью, влияющей на размер и состав субсидий, кредитов и займов.

Рис.2 Сформированный ОДДС Рис.2 Сформированный ОДДС

Зачастую для оперативного финансового планирования организации используют Платежный календарь – один из ключевых инструментов, позволяющих управлять финансовыми потоками. Обычно он составляется на короткие временные промежутки, которые задают, исходя из периодичности основных платежей компании. Данный отчет составляется с целью предотвращения кассовых разрывов путем балансировки денежных потоков таким образом, чтобы имеющихся в организации финансовых резервов с учетом плановых поступлений хватило на оплату предстоящих расходов.

Рис.3 Платежный календарь Рис.3 Платежный календарь

Управленческий баланс представляет собой отчет, фактически содержащий данные двух других управленческих отчетов – отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств, позволяя не только контролировать дебиторскую и кредиторскую задолженность компании, но и то, как используется и распределяется ее прибыль. Управленческий баланс предоставляет пользователю данные, как об активах компании, так и о пассивах, создающих убытки.

Управленческий баланс формируется реже, чем другие управленческие отчеты, но является эффективным инструментом для осуществления контроля над тем, насколько корректно ведется учет в компании и формируются ОПУ и ОДДС.

Баланс формируется двумя основными группами: активами и пассивами. Под активами понимается все, чем владеет компания и что применяет, чтобы осуществлять свою деятельность. К категории активов относятся: денежные средства, дебиторская задолженность, складские резервы, основные средства, капитальное строительство, незавершенное производство. Пассивы – совокупность всех источников формирования средств фирмы. Пассивы включают в себя следующее: собственный капитал, займы, кредиты, кредиторскую задолженность, расчеты с бюджетом, ФОТ. Ключевое правило формирования баланса заключается в равенстве активов и пассивов.

Рис.4 Отчет «Управленческий баланс» Рис.4 Отчет «Управленческий баланс»

Анализ управленческих отчетов – примеры применения

Несмотря на то, что ведение управленческого учета не регламентировано и отсутствуют стандарты ведения данного вида учета, для достижения поставленных на предприятии целей необходимо корректно формировать управленческую отчетность, а также правильно интерпретировать полученные данные.

Анализ управленческой отчетности — это целый комплекс мероприятий. Его реализуют, чтобы оценить, насколько эффективно работал бизнес в течение выбранного периода. Проведение анализа подразумевает установление причинно-следственных связей между данными в отчетности и характером их изменения.

В ходе анализа управленческой отчетности того или иного предприятия могут быть выявлены проблемные участки, например, низкая выручка от продаж определенного вида продукции или большой объем затрат на выпуск продукции.

По итогам проведения анализа управленческой отчетности принимаются решения, например, о расширении рынка сбыта товаров, оптимизации производственных затрат для определенного вида продукции или о полном отказе от выпуска продукции, а также разрабатывается политика дальнейшего развития компании.

Следует крайне внимательно относиться к показателям, на основании которых принимаются решения. Неточности и погрешности при вычислении значений этих показателей могут впоследствии обернуться значительными финансовыми затруднениями и ошибочно принятыми решениями.

Каждое предприятие можно представить как совокупность множества процессов, направленных на достижение различных целей. Для успешной работы большого механизма необходимо грамотно управлять ими, организовывая и поддерживая их слаженность. От того, насколько правильно будет выстроена управленческая система зависит насколько эффективно будут работать взаимосвязанные между собой структуры предприятия: закупки, производство, продажи, персонал и т.п.

Именно планирование, анализ и контроль бизнес-процессов повышает эффективность работы организации. Все данные отражаются в отчетах, цель которых визуально показать текущую ситуацию на предприятии. Всего отчетностей различают две: бухгалтерскую и управленческую. Именно последнему виду мы и посвятим эту статью.

Управленческая отчетность (определение, отличие от бухгалтерской отчетности)

Управленческая отчетность (или внутренняя отчетность) представляет собой набор отчетов компании. Главная их задача: передача руководству или собственникам актуальных сведений о текущем положении дел компании. Простыми словами управленческая отчётность показывает итоги деятельности работы компании как в целом, так и в разрезе подразделений, дочерних организаций и дополнительных направлений деятельности. Формирование этой отчетности является добровольным и не регламентируется государством

Определяется ряд критериев, которым должна соответствовать управленческая отчетность и содержащиеся в ней сведения:

  • Оперативность. Руководству компании для принятия того или иного управленческого решения важно получать необходимую информацию оперативно, оно не всегда может ждать выверенной точной информации, из-за чего погрешность в предоставляемых данных зачастую считается допустимой;
  • Достоверность. Обязательное условие для формируемой отчетности, несоблюдение которого ставит под вопрос обоснованность принимаемого управленческого решения;
  • Простота восприятия. Для правильной и однозначной трактовки данные должны быть представлены в доступной и понятной форме.

Управленческие отчеты позволяют руководству оценивать реальную ситуацию на предприятии, диагностировать текущее положение дел. Благодаря этому можно оперативно организовывать, регулировать и контролировать деятельность, осуществлять планирование и прогнозирование деятельности и всей компании, и ее структурных единиц.

Отличие между управленческой и бухгалтерской (или финансовой) отчетностью – аудитория, для которой они адресованы. Данные, содержащиеся в управленческих отчетах, предназначены для внутренних пользователей. Финансовая отчетность составляется для внешних – в первую очередь, контролирующих и проверяющих органов.

Помимо этого, существует еще целый ряд характеристик, являющихся критериями для разграничения управленческого и финансового учета. В таблице ниже более детально можно рассмотреть различия между регламентированным и управленческим учетом.

Регламентированный (бухгалтерский) учет

Внешние контролирующие органы

Руководство организации, владельцы бизнеса, топ-менеджмент

Методы ведения учета

Руководствоваться нормативными актами

В соответствии с распоряжениями руководителя

Подготовка отчетности для внешних пользователей

Анализ и планирование дальнейшей деятельности организации

Сроки предоставления данных

Установлены внутри организации

Ведение является обязательным

Ведение осуществляется добровольно

Степень отражения информации

Отсутствует детальное описание

Подробное и детальное описание

Даты предоставления отчетности установлены законодательством

Отсутствуют жесткие сроки

Состав управленческой отчетности

На состав управленческой отчетности влияют в первую очередь потребности владельцев бизнеса и его руководителей. Именно они влияют на ее наполняемость и формирование. Состав комплекта управленческой отчетности варьируется, если потребности руководства меняются.

3 основных вида такой отчетности:

  • Отчет о финансовых результатах (прибылях-убытках);
  • Отчет о движении денежных средств (ОДДС);
  • Управленческий баланс.

Помимо основных отчетов, представленных выше, на предприятии может формироваться и дополнительная востребованная отчетность:

  • отчет об исполнении производственного плана;
  • отчет по запасам сырья и комплектующих;
  • отчет по запасам готовой продукции;
  • отчет по закупкам;
  • отчет о дебиторской задолженности;
  • отчет о кредиторской задолженности;
  • отчет о себестоимости выпускаемой продукции;
  • отчет по незавершенному производству;
  • отчет по продажам;
  • отчет по кредитам и займам;
  • отчет о капитальных вложениях;
  • отчет о приобретении, движении и выбытии основных средств;
  • отчет о приобретении, движении и выбытии нематериальных активов;
  • отчет о финансовых вложениях;
  • отчет об инвестиционной деятельности;
  • отчет по расходам будущих периодов;
  • отчет по затратам на оплату труда и прочим расчетам с персоналом.

Управленческий учет предприятия любого масштаба, на базе 1С:Предприятие 8

БИТ.ФИНАНС/Управленческий учет

  • Контроль и согласование платежей
  • Отчетность для собственника или инвестора (МФСО)
  • Управленческий баланс
  • Бюджетирование

Формы управленческой отчетности

Повторим, управленческая отчетность не регламентируется, поэтому формы этой отчетности отличаются от бухгалтерской и налоговой. Формат каждого отчета разрабатывается и согласовывается внутри компании. Организация может индивидуально использовать дополнительные формы, которые отвечают только ее потребностям и содержат исключительно те данные, которые требуются компании.

Далее на примерах разберем самые популярные формы управленческой отчетности.

Отчет о прибылях и убытках (ОПИУ)

«Отчет о прибылях и убытках (ОПИУ)» показывает деятельности фирмы в течение заданного периода. С его помощью вы можете оценить насколько рентабельной является компания. Сопоставляя доходы с расходами, отчет иллюстрирует, как получилась прибыль или из-за чего возник убыток, выявляя участки бизнеса, рентабельность которых минимальна, равна нулю или принимает даже отрицательные значения.

Для удобной работы с управленческой отчетности хорошо подойдет автоматизация процессов на базе 1С. Например, для крупных предприятий можно использовать «1С:ERP», «1С:Управление холдингом» или БИТ.ФИНАНС.

«Отчет о прибылях и убытках» делится на две части: доходную и расходную. Особое внимание уделяется описанию расходной части, и она описывается детальнее. Расходы детализируются в соответствии с перечнем статей затрат. Результаты характеризуются следующими показателями:

  • валовая прибыль – значение, которое получается как разность выручки от продаж и их себестоимости;
  • прибыль/убыток от продаж – значение, которое можно получить, вычтя сумму себестоимости продаж, управленческих и коммерческих расходов из суммы выручки от продаж;
  • прибыль/убыток до налогообложения – значение, которое вычисляется как разность между прибылью (убытком) от продаж и суммой процентов к уплате и прочих расходов. Другими словами, это сальдо между всеми доходами и расходами организации до уплаты налога на прибыль;
  • чистая прибыль/убыток – значение, которое получается в результате вычитания из суммы прибыли или убытка до налогообложения налога на прибыль и изменения отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО). Другими словами, это прибыль или убыток, которая осталась после вычета налога и других обязательных платежей.

567888.jpg

Отчет ОДДС отображает потоки денежных средств в фирме. Он показывает, сколько фирма получила денег, сколько и на что они были израсходованы, сколько в конце осталось. На базе ОДДС дают заключения, насколько фирма может поддержать свою текущую деятельность, а также оплачивать кредиты и развиваться.

ОДДС – самый простой, доступный и распространенный среди управленческих отчетов, находит активное применение в практически любой организации. В отчете о движении денежных средств все денежные потоки организации подразделяются по видам деятельности:

  • Раздел «Операционная деятельность» отражает информацию о денежном потоке по основной деятельности компании: о поступлении денежных средств от реализации товаров, работ, услуг, о списании денежных средств для оплаты поставщикам, об уплате налогов, выплатах сотрудникам и платежах иным контрагентам для осуществления деятельности.
  • В разделе «Инвестиционная деятельность» содержится информация о денежных потоках, связанных с операциями с основными средствами, недвижимостью, лицензиями и оборудованием.
  • В разделе «Финансовая деятельность» содержатся данные по финансовым потокам, связанным с деятельностью, влияющей на размер и состав субсидий, кредитов и займов.

46543434.jpg

Управленческий баланс

Управленческий баланс содержит в себе данные двух управленческих отчетов: отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств. Этот вид отчета позволяет контролировать дебиторскую и кредиторскую задолженность компании, а также распределять ее прибыль. Управленческий баланс предоставляет пользователю данные об активах и пассивах компании, которые создают убытки.

Управленческий баланс формируется реже, чем другие управленческие отчеты, но является эффективным инструментом для осуществления контроля над тем, насколько корректно ведется учет в компании и формируются ОПУ и ОДДС.

65757898989.jpg

Порядок организации управленческой отчетности

Работа с управленческой отчетностью осуществляется поэтапно. Важно контролировать каждый из этапов, по ходу выполнения работ. Соблюдая рекомендации управленческая отчетность будет формироваться корректно. Это позволит руководству предприятия принимать взвешенные управленческие решения и эффективно решать возникающие перед ним задачи.

Этапы управленческой отчетности:

Сформируйте цели. Поставьте задачи, которые требуется решить путем формирования и анализа данных бухгалтерской управленческой отчетности;

Выделите ответственных, которые будут получателями формируемой отчетности;

Определите субъекты, на которых будет возложена ответственность за своевременную подготовку данных. На их основе будет формироваться внутренняя управленческая отчетность;

Выявите объекты, информация о которых должна присутствовать в управленческой отчетности предприятия;

Разработайте и утвердите регламенты по подготовке планов и бюджетов, а также по формированию отчетов с детализацией по выявленным объектам;

Выберите средства, с помощью которых будут осуществляться сбор и обработка информации об объектах, которые подлежат учету;

Разработайте модель финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

Осуществляйте контроль качества формируемой управленческой отчетности, проверяйте используемую информацию, ищите и выявляйте недостатки и отклонений в деятельности предприятия и предоставлении информации, устранение выявленных неточностей и ошибок.

Иными словами, управленческая отчетность — это планирование, сбор, обработка, систематизация, анализ и контроль информации.

Управленческая отчетность в 1С:Бухгалтерия для Казахстана 8.3 для Казахстана

Программный продукт «1С:Бухгалтерия для Казахстана» применяется для решения задач бухгалтерского и налогового учета. Однако, есть несколько способов получить управленческую отчетность, полезную для собственников, и из нее:

Стандартная бухгалтерская отчетность – баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет по движению денежных средств;

Встроенная дополнительная отчетность для руководителя – комплекты отчетов по различным областям бизнеса.

Отчетность для руководителя включает в себя:

  • Общий анализ деятельности (мониторинг показателей, финансовый и налоговый анализ и прочее);
  • Продажи;
  • Денежные средства;
  • Расчеты с покупателями;
  • Расчеты с поставщиками;
  • Основные средства и склад;
  • Планирование, в т.ч. платежный календарь.

Кроме типового функционала формирование управленческих отчетов в «1С:Бухгалтерии для Казахстана» реализуется следующими способами:

  • В конфигурацию добавляются дополнительные специализированные или универсальные отчеты, позволяющие сформировать управленческие данные по заданному формату;
  • Используются сервисы формирования управленческой отчетности, имеющих возможность загрузки данных из 1С Бухгалтерия для Казахстана в своем функционале;
  • В 1С добавляются специализированные расширения для ведения управленческого учета.

Далее мы рассмотрим формирование управленческой отчетности с помощью инструментов, содержащихся в базе 1С:

  • Бухгалтерская отчетность;
  • Дополнительные отчеты для руководителя в 1С Бухгалтерия;

Бухгалтерская отчетность

Уметь ориентировать в бухгалтерской отчетности важно для каждого руководителя и собственника. В нее включены основные показатели деятельности компании:

  • Выручка компании;
  • Прибыль компании (доходы, расходы компании, прибыль до налогообложения, чистая прибыль);
  • Размер дебиторской и кредиторской задолженности;
  • Размер оборотных и основных средств;
  • Остатки денежных средств.

Главный минус такой отчетности – регламентированные сроки. Составлять ее следует раз в месяц/квартал не раньше 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Отчеты для руководителя

Отчеты для руководителя поделены на группы в соответствии с их тематикой. Рассмотрим подробнее каждый их них по отдельности.

5466767.png

Обязательная финансовая отчетность

Финансовый анализ позволяет в одном окне видеть всю аналитику по бухгалтерской отчетности за выбранный период по каждой компании:

  • Продажи по номенклатурным группам;
  • Продажи по контрагентам;
  • Продажи по контрагентам (по оплате);
  • Остатки денежных средств;
  • Поступление денежных средств;
  • Расход денежных средств.

Отчет «Доходы и расходы (прибыль и убыток)» содержит информацию о прибылях (убытках) по основным видам деятельности. Расходы в таблице детализируются по статьям затрат, а доходы детализируются в разрезе аналитики «Доходы». На основании данных программы можно проанализировать динамику доходов и расходов, а также динамику прибыли и убытка за период.

56778787878.png

Календарь бухгалтера

Форма «Календарь бухгалтера» предназначена для отображения информации о сроках сдачи регламентированных отчетов, а также для отображения сроков уплат по налогам, сроки уплат которых оговорены в нормативных документах.

«Календарь бухгалтера» не формирует события по тем отчетным формам, у которых установлен признак «Скрытый» в справочнике «Регламентированные отчеты».

В данной форме можно выбрать события, о которых система должна напомнить пользователю. Выбранное событие помечается картинкой «Красный колокольчик», выбор осуществляется путем двойного нажатия мышкой на строке события и выбор из выпадающего меню.

Также существует возможность непосредственного открытия регламентированного отчета или бланка платежного поручения.

Перед названием регламентированного отчета, в скобках, указывается количество уже имеющихся отчетов в информационной базе за период. Если перед названием нет цифры в скобках, значит отчет за период еще не создавался и при двойном щелчке мышкой на строке появится стартовая форма регламентированного отчета для создания нового отчета.

Форма «Календарь бухгалтера» помимо событий, может отображать напоминания к событиям на любой день. Напоминания формируются на заданную дату в календаре к тем событиям, которые наступят после указанной даты.

«Календарь бухгалтера» учитывает сведения о выходных и праздничных днях регламентированного производственного календаря. Для правильного переноса сроков сдач отчетности и уплат налогов необходимо, чтобы в регламентированном производственном календаре были проставлены соответствующие признаки к дням (выходной, праздник и т.д.).

5679090.png

Управленческая аналитика в 1С

Рассмотренные выше способы формирования управленческой отчетности в 1С Бухгалтерии для Казахстана подразумевают вывод в отчет уже существующей в базе информации. Что же делать если аналитики, используемой в бухгалтерском учете недостаточно? Или трактовка операций в управленческом учете отличается от бухгалтерской?

Решение этих вопросов может вызвать определенные трудности, связанные как техническими особенностями типового решения 1С, так и с организационными, например, разделения доступа. Реализовать сбор дополнительной управленческой аналитики в «1С:Бухгалтерии для Казахстана» можно с помощью следующих способов:

  • Проработка справочников статей затрат и статей движения денежных средств
  • Добавление субконто на существующие счета учета (на каждом счете можно использовать до 3 субконто)
  • Добавление новых счетов или субсчетов к уже существующим счетам.

Такое решение позволит существенно упростить получение управленческих данных и избежать изменения конфигурации. Но при этом заполнение дополнительных аналитик может вызвать увеличение трудозатрат бухгалтерской службы компании.

Кроме добавления самих элементов управленческого учета в «1С:Бухгалтерия для Казахстана» необходимо описать методику их использования и заполнения, регламентировать сроки подготовки управленческих отчетов и определить ответственных за корректность предоставленных данных.

В заключении можно отметить, что подготовка управленческой отчетности в «1С:Бухгалтерия для Казахстана» без использования дополнительных инструментов подойдет небольшим и средним компаниям с минимальными расхождениями между методиками управленческого и бухгалтерского учета.

Реализацию более сложных моделей управленческого учета, например, при наличии операций, которые учитываются по-разному в разных системах учета или не учитываются в бухгалтерии вовсе, лучше реализовать с помощью систем, приспособленных для этого.

Выводы

Отвечая на вопрос, насколько оправданным является ведение в организации управленческого учета, следует сопоставить полученный от его внедрения экономический эффект с затратами, которые она понесет в ходе его постановки. Если первый показатель перевешивает второй, то принятое решение является целесообразным.

Управленческая отчетность — внутренняя отчетность предприятия, предоставляющая данные о результатах деятельности подразделений организации по различным направлениям, проектам или регионам. Потребители данных управленческой отчетности – менеджмент организации, владельцы бизнеса и топ-менеджеры, используют ее для управления предприятием, планирования, анализа, прогнозирования и общего контроля его деятельности.

Процедуры, нормы и стандарты, в соответствии с которыми ведется управленческий учет и осуществляется формирование управленческой отчетности, никак не регламентированы в действующем законодательстве. Формы отчетов, структура данных, набор показателей, периодичность и сроки формирования отчетности напрямую определяются особенностями финансово-хозяйственной деятельности организации. Другой ключевой фактор – цели, для достижения которых ведется управленческий учет, и которые диктуются потребителями данных этой отчетности.

Управленческую отчетность следует рассматривать не как итог управленческого анализа, а, скорее, как материал для его проведения, на основе результатов которого в дальнейшем можно будет сформировать оценку результатов деятельности компании, оценить степень достижения поставленных целей и степень, в которой рациональными и обоснованными были принятые менеджментом управленческие решения.

Хотите посмотреть, как работает БИТ.ФИНАНС.Управленческий учет вживую? Оформите заявку на тест-драйв и испытайте программу в действии!

Формировать управленческие отчеты надо было всегда, просто к таким внутренним отчетам не применялся термин «управленческий».

Управленческая отчетность — это совокупность внутренних отчетов предприятия, которые формируются на добровольной основе. Основная цель их составления — получить достоверную информацию о состоянии дел предприятия на конкретную дату, например, для предоставления руководству или собственникам предприятия.

Унифицированных форм управленческой отчетности законодательством РФ не предусмотрено в силу добровольности ее формирования, поэтому каждое предприятие имеет право самостоятельно разрабатывать формы отчетности. Как правило, за основу берутся привычные формы бухгалтерской отчетности.

Основное отличие бухгалтерской отчетности от управленческой — в получателе, конечном пользователе. Обязательная бухгалтерская отчетность необходима руководителям — для анализа деятельности предприятия за прошедший отчетный период, для аудиторов и налоговой службы — для проверки правильности отражения фактов деятельности.

Добровольная управленческая отчетность необходима исключительно для руководителя предприятия, его заместителей или иных уполномоченных лиц (управленческий персонал и менеджеры, например), а также для собственников предприятия для анализа работы предприятия и планирования дальнейшей деятельности в краткосрочной или долгосрочной перспективе.

Кроме того, бухгалтерская отчетность составляется в целом по предприятию, а управленческую отчетность по необходимости представляют в разрезе структурных подразделений, обособленных подразделений, дочерних компаний и т. д. Такая детализация позволяет выявить проблемные места.

Обратите внимание!

Эксперты по составлению управленческой отчетности отмечают, что перегружать отчеты информацией не стоит, иначе документ будет сложно воспринимать.

Периодичность составления и состав управленческой отчетности зависят исключительно от требований конечных пользователей (например, руководства). Отчеты могут составляться ежедневно, еженедельно, ежемесячно, ежеквартально и за год.

Как правило, управленческие отчеты включают плановые и фактические показатели. Это позволяет проводить план-фактный анализ и рассчитывать относительные коэффициенты, характеризующие эффективность финансово-хозяйственной деятельности.

Это далеко не полный перечень отчетов, которые могут быть включены в состав управленческой отчетности. Повторимся, что назначение и наполненность отчетов напрямую зависят от требований получателей. Поэтому могут формироваться следующие второстепенные управленческие отчеты:

  • о фактической себестоимости продукции в сравнении с плановыми показателями;
  • об исполнении производственного плана;
  • исполнении маркетингового плана;
  • по незавершенному производству;
  • о запасах сырья и готовой продукции;
  • о дебиторской задолженности;
  • о кредиторской задолженности и проч.

Отчет о финансовых результатах

Это едва ли не самый важный управленческий отчет. В нем отражается информация о реальной прибыли/убытках предприятия.

Форма отчета о финансовых результатах (форма № 2) бухгалтерской отчетности утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и имеет достаточно развернутый вид.

В управленческом отчете допустимо как сгруппировывать некоторые строки отчета, так и, наоборот, давать более детализированную расшифровку (в первую очередь это касается расходов предприятия).

Конечные получатели документа могут запросить и детализацию по выручке (например, с разбивкой по видам выпускаемой продукции).

Фрагмент управленческого отчета о финансовых результатах — в табл. 1.

Фрагмент управленческого отчета о финансовых результатах, тыс. руб.

Наименование

Значение

Валовая прибыль (убыток)

Прибыль (убыток) от продаж

Проценты к уплате

Прибыль (убыток) до налогообложения

Текущий налог на прибыль

Чистая прибыль (убыток)

Основное, что мы видим из данного отчета — положительный финансовый результат деятельности предприятия: выручка превышает издержки предприятия, которое оно понесло для выпуска и реализации продукции.

Однако каждое предприятие постоянно стремится увеличить прибыли. Для этого, как правило:

  • увеличивают цену реализации единицы продукции (что, как следствие, увеличивает размер выручки);
  • сокращают себестоимость продаж (при неизменном размере выручки это увеличивает прибыль, в том числе прибыль с единицы продукции).

При планировании финансовых результатов на основе управленческой отчетности учитывают фактический и планируемый объемы реализации. Такое планирование достаточно условное, так как в состав себестоимости продаж входят как постоянные, так и переменные издержки, причем первые практически не изменяются с ростом или снижением объема реализации.

Проведем предварительные расчеты для составления планового отчета о финансовых результатах.

Нам известно, что выручка в размере 68 074 тыс. руб. получена с реализации 257 ед. продукции по цене 264 880,00 руб. за ед. (анализируемое предприятие выпускает один вид продукции).

В следующем отчетном периоде планируется реализовать 294 ед.

Таким образом, планируемая выручка составит 77 875 тыс. руб. (264 880,00 руб. × 294 шт.) при себестоимости 64 767 тыс. руб. (220 295,70 руб. × 294 шт.).

Прогнозный отчет о финансовых результатах — в табл. 2.

Прогнозный отчет о финансовых результатах, тыс. руб.

Наименование

Значение

Валовая прибыль (убыток)

Прибыль (убыток) от продаж

Проценты к уплате

Прибыль (убыток) до налогообложения

Текущий налог на прибыль

Чистая прибыль (убыток)

При таком планировании показатели рентабельности (продукции, предприятия, продаж и пр.) остаются неизменными, ведь при прогнозировании учитываются только колебания объема реализации.

Рассчитаем основные показатели рентабельности, которые характеризуют доходность предприятия и экономическую целесообразность его деятельности.

Рентабельность основной деятельности (R1) — это отношение прибыли до налогообложения к выручке от реализации продукции. Данный коэффициент показывает, какую часть составляет прибыль в составе выручки.

Условно нормативным значением принято считать 10–15 %.

В нашем случае R1 = 10 078 / 68 074 × 100 % = 11 728 / 77 875 × 100 % = 15 %.

Чем выше размер прибыли по отношению к выручке, тем более доходным считается предприятие.

Рентабельность продукции (R2) — это отношение чистой прибыли к полной себестоимости. Данный показатель очень важен для анализа эффективности деятельности: он показывает, насколько прибыльна производимая продукция, сколько прибыли получило предприятие с общих издержек на ее производство.

В нашем случае R2 = 8062 / 56 616 × 100 % = 9382 / 64 767 × 100 % = 15 %.

К сведению

На этапе анализа управленческой отчетности и планирования деятельности в кратко- или долгосрочной перспективе можно выявить проблемные зоны, такие как высокие издержки предприятия на производство продукции, низкая выручка и др.

По результатам анализа формируют политику дальнейшего развития предприятия, принимают решения, например, об отказе от производства какого-либо вида продукции, о расширении рынка сбыта, оптимизации затрат, повышении/понижении розничной цены и др.

Управленческий баланс

Форма управленческого баланса не утверждена на законодательном уровне, поэтому рекомендуем воспользоваться бланком привычного бухгалтерского баланса.

К сведению

В зависимости от пожелания конечного пользователя можно удалить ненужные строки баланса, сгруппировать отдельные статьи или, наоборот, детально расписать их (например, заемные средства, если их удельный вес в валюте баланса значителен).

Пример управленческого баланса — в табл. 3.

Управленческий баланс, тыс. руб.

Актив

Значение

I. Внеоборотные активы

Итого по разделу I

4806

II. Оборотные активы

Денежные средства и денежные эквиваленты

Итого по разделу II

40 875

БАЛАНС

45 681

ПАССИВ

III. Капитал и резервы

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разделу III

11 042

IV. Долгосрочные обязательства

0

Итого по разделу IV

0

V. Краткосрочные обязательства

Итого по разделу V

34 639

БАЛАНС

45 681

Привычную форму бухгалтерского баланса мы сделали проще — удалили статьи с нулевыми значениями, за исключением раздела IV, чтобы акцентировать внимание на том, что долгосрочных обязательств у предприятия нет.

На основании управленческого баланса рассчитывают основные показатели финансового состояния предприятия. На данном этапе не нужен комплексный анализ отчетности — достаточно акцентировать внимание на проблемных зонах предприятия:

Коэффициент обеспеченности собственными средствамиОСС) рассчитывается как отношение разницы собственного капитала и внеоборотных активов к оборотным:

КОСС = (Итог по разделу III – Итог по разделу I) / Итог по разделу II,

в нашем примере КОСС = (11 042 – 4 806) / 40 875 = 0,15.

Значение показателя говорит о неудовлетворительной структуре баланса и высокой вероятности неплатежеспособности предприятия в целом.

О хорошем финансовом состоянии предприятия и о возможности проводить им независимую финансовую политику говорит значении показателя больше 0,5.

Коэффициент задолженностиз) рассчитывается как отношение общих задолженностей предприятия к собственным средствам:

Кз = (Итог по разделу IV + Итог по разделу V) / Итог по разделу III;

на анализируемом предприятии Кз = 34 639 / 11 042 = 3,14.

Нормативное значение показателя — ниже 1. В противном случае говорят о превышении размера заемных средств над собственными.

На основании полученных результатов можно спрогнозировать модель бухгалтерского баланса на следующий отчетный период, например методом процента от продаж.

Чтобы его составить, необходимы данные:

  • о фактических продажах за отчетный период (для нашего примера — 257 ед.), за который составлялся управленческий баланс;
  • о планируемом объеме продаж в следующем периоде (для нашего примера — 294 ед.).

Коэффициент изменения объема реализации (Кизм) рассчитывается следующим образом:

где Q1 — объем реализации продукции за предшествующий период, шт.;

Q2 — объем реализации продукции на планируемый период, шт.,

в нашем случае Кизм = 294 / 257 = 1,144.

Размер чистой прибыли по данным прогноза (см. табл. 2) — 9382 тыс. руб. при условии, что предприятие не будет распределять прибыль на дивиденды из-за высокого уровня краткосрочных обязательств, которые необходимо погасить.

Чистую прибыль можно направить, например, на увеличение нераспределенной прибыли (5486 тыс. руб.) и на погашение обязательств (3896 тыс. руб.).

Составим на основании данной методики прогнозный баланс (табл. 4).

Прогнозный баланс, тыс. руб.

Актив

Значение

I. Внеоборотные активы

Итого по разделу I

5498

II. Оборотные активы

Денежные средства и денежные эквиваленты

Итого по разделу II

46 761

БАЛАНС

52 259

ПАССИВ

III. Капитал и резервы

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разделу III

16 528

IV. Долгосрочные обязательства

0

Итого по разделу IV

0

V. Краткосрочные обязательства

Итого по разделу V

35 731

БАЛАНС

52 259

На основании предложенных изменений рассчитаем коэффициенты:

КОСС = (16 528 – 5 498) / 46 761 = 0,24;

Кз = 35 731 / 16 528 = 2,16.

Итак, благодаря мероприятиям, сформированным на основе управленческой отчетности, удалось нарастить независимость предприятия от заемных источников финансирования и улучшить соотношение собственных и заемных средств.

Для закрепления эффекта стоит проанализировать доходность предприятия и найти возможность увеличить уровень прибыли для укрепления финансовой независимости.

Отчет о доходах и расходах

Отчет о доходах и расходах позволяет анализировать объемы денежных потоков, выручки от реализации продукции и затрат на ее производство и реализацию, рассчитывать коэффициенты, характеризующие деловую активность и финансовую устойчивость предприятия.

Сначала на предприятии формируется плановый документ о будущих доходах и расходах, а уже на его основе — фактический управленческий отчет. На его основе и анализируются плановые и фактические показатели.

Пример отчета о доходах и расходах представлен в табл. 5.

Управленческий отчет о доходах и расходах

№ п/п

Наименование доходов (расходов)

План

Факт

1

Доходы

18 560,00

16 704,00

Авансирование ООО «Бета»

Авансирование ООО «Гамма»

Авансирование ООО «Омега»

Окончательный расчет ООО «Бета»

Окончательный расчет ООО «Гамма»

Окончательный расчете ООО «Омега»

2

Расходы

8434,77

8415,26

Оплата заработной платы + страховые взносы

Аванс поставщику ООО «Норман»

Аванс поставщику ООО «Диксит»

Окончательный расчет с поставщиком ООО «Норман»

Окончательный расчет с поставщиком ООО «Диксит»

Расходы на телефонию и интернет

Представляя руководству управленческие отчеты, надо быть готовым отвечать на вопросы. Например, если нет доходов — «почему?» В данном случае необходимо выяснить, почему не поступили денежные средства — не было отгрузок, заказчик задерживает оплату и т. д.

Если сильно изменилась расходная часть отчета, возможно, придется подготовить более детализированный отчет по определенным статьям.

Анализ отчета о доходах и расходах позволит заранее понять, что в определенный период на счету не будет достаточного количества денежных средств, например, для авансирования поставщикам. Тогда у руководства будет возможность оперативно отреагировать на ситуацию, например, договориться о переносе сроков авансирования.

Естественно, такие отчеты постоянно корректируются в зависимости от изменений в планируемых платежах.

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств (ОДДС) содержит информацию о денежных потоках (по расчетному счету и/или кассе), отражая как планируемые, так и фактические поступления и расходования денежных средств.

По структуре похож на бюджет движения денежных средств (БДДС), отличительная черта — наличие фактических показателей, характеризующих исполнение бюджета.

ОДДС позволяет оценить финансовые возможности предприятия, отслеживать наличие денежных средств на счету и в кассе предприятия, сбалансировать поступления и расходования денежных средств, а значит, контролировать ликвидность и платежеспособность предприятия.

В ОДДС, как и в БДДС, включаются денежные потоки от текущих инвестиционных и финансовых операций.

Текущие денежные потоки — это поступления от реализации продукции, арендные платеж, расходы на оплату услуг поставщиков и подрядчиков, оплата труда работников предприятия, налоговые платежи и др.

Инвестиционные денежные потоки — это операции, связанные с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов, например затраты на опытно-конструкторские и технологические работы, предоставление займов, платежи в связи с приобретением акций и пр.

К денежным потокам от финансовых операций относятся поступления от операций, связанных с привлечением финансирования (денежные вклады, выплаты в связи с выкупом акций, уплата дивидендов, погашение векселей и др.).

Чтобы эффективно планировать расходования и поступления денежных средств, необходимо проводить план-фактный анализ, особенно в кризисной ситуации, когда ухудшается платежная дисциплина и у предприятия может не хватать денег для осуществления платежей.

Управленческий ОДДС повышает эффективность планирования и бюджетирования в целом.

Пример отчета о движении денежных средств представлен в табл. 6.

Отчет о движении денежных средств за июль 2017 г., тыс. руб.

№ п/п

Показатель

План

Факт

Остаток денежных средств на начало месяца

12 200,00

12 200,00

1

Поступления денежных средств

7400,00

7400,00

1.1

Поступления по основной деятельности

7400,00

7400,00

1.1.1

Авансы заказчиков

7400,00

7400,00

ООО «Альфа», договор № 12 от 30.01.2017

ООО «Гамма», договор № 212/Т от 28.06.2017

ООО «Бета», договор № 17 от 24.03.2017

1.1.2

Выручка от реализации товаров (работ и услуг)

0,00

0,00

ООО «Альфа», договор № 12 от 30.01.2017

ООО «Гамма», договор № 212/Т от 28.04.2017

ООО «Бета», договор № 17 от 24.03.2017

ООО «Омега», договор № 1 от 23.12.2016

ООО «Норма», договор № 7 от 16.02.2017

1.2

Поступления по финансовой деятельности

0,00

0,00

1.3

Поступления по инвестиционной деятельности

0,00

0,00

2

Расходование денежных средств

7783,05

7517,01

2.1

Расходование по основной деятельности

3647,65

3204,21

2.1.1

Расчеты с поставщиками

2319,05

1749,51

2.1.1.1

Расчеты за комплектующие

2319,05

1749,51

2.1.1.1.1

Изделие № 1

1174,15

604,61

Завод им. И. И. Иванова

2.1.1.1.2

Изделие № 2

1144,90

1144,90

Завод им. И. И. Иванова

2.1.2

Оплата труда

1022,00

1119,00

Подразделение № 1 (Москва)

Подразделение № 2 (Санкт-Петербург)

2.1.3

Страховые взносы

306,60

335,70

Подразделение № 1 (Москва)

Подразделение № 2 (Санкт-Петербург)

2.2

Общехозяйственные расходы

3068,00

3202,60

2.2.1

Подразделение № 1 (Москва)

625,00

717,60

Оплата труда (счет 26)

Страховые взносы (счет 26)

Расходные материалы, оргтехника

2.2.2

Подразделение № 2 (Санкт-Петербург)

2443,00

2485,00

Оплата труда (счет 26)

Страховые взносы (счет 26)

Расходные материалы, оргтехника

Расходы на содержание транспорта

2.3

Расходование по общепроизводственным расходам

1067,40

1110,20

2.3.1

Подразделение № 1 (Москва)

361,90

369,20

Оплата труда (счет 25)

Страховые взносы (счет 25)

Инструменты, материалы производственного назначения

2.3.2

Подразделение № 2 (Санкт-Петербург)

705,50

741,00

Оплата труда (счет 25)

Страховые взносы (счет 25)

2.4

Налоги

0,00

0,00

Налог на прибыль

Налог на имущество

2.5

Расходование по финансовой деятельности

0,00

0,00

2.6

Расходование по инвестиционной деятельности

0,00

0,00

Cash flow от основной деятельности

Cash flow от финансовой деятельности

Cash flow от инвестиционной деятельности

Излишек/недостаток денежных средств на конец месяца

Остаток денежных средств на конец месяца

Первое, на что обратит внимание руководитель или иной конечный пользователь ОДДС — отрицательное значение показателя cash flow.

К сведению

Cash flow — это расчетный показатель по каждому типу денежного потока (текущая, финансовая и инвестиционная деятельность), представляющий собой разницу между поступлениями и расходованиями денежных средств.

Отрицательное значение cash flow свидетельствует о том, что поступления денежных средств ниже расходований. И если бы у предприятия не было остатка денежных средств с предшествующего месяца, оно не смогло бы вносить платежи.

В примере ОДДС представлен в разбивке по выпускаемым изделиям и обособленным подразделениям (Москва и Санкт-Петербург). Руководство может потребовать более детальную разбивку, например, если плановые показатели значительно отличаются от фактических.

На основании ОДДС, например, на месяц, прогнозируется движение денежных средств на следующий месяц с учетом ожидаемых поступлений.

Анализ фактических расходований денежных средств за месяц позволяет классифицировать расходы с точки зрения постоянности и обязательности, сформировать некую «константу», т. е. такой размер расхода денежных средств, который необходим ежемесячно.

На основе реестров платежей и платежных календарей в части поступлений авансов и окончательных расчетов от заказчиков формируется доходная часть ОДДС.

Такое планирование движения денежных средств обеспечивает эффективность управления денежными потоками.

Обратите внимание!

План-фактный анализ ОДДС позволяет установить лимит на остаток денежных средств на конец месяца, чтобы обеспечить платежеспособность предприятия в начале следующего отчетного месяца и на случай неплатежеспособности контрагентов.

Отчет о фактической себестоимости продукции

Одна из основных задач каждого предприятия — сформировать такую рыночную цену, чтобы она покрывала расходы на производство реализуемой продукции, при этом была конкурентоспособной, соответствовала качеству продукции и обеспечивала спрос на рынке.

После того как рыночная или контрактная фиксированная цена сформирована, необходимо постараться удержать себестоимость — в случае превышения себестоимости над ценой предприятие не получит прибыли. Контролировать ситуацию можно с помощью управленческого отчета о фактической себестоимости продукции (табл. 7).

Таблица 7

Отчет о фактической себестоимости продукции, руб.

№ п/п

Статья калькуляции

План

Факт

Изменения, +/–

Затраты на материалы

Затраты на оплату труда основных производственных рабочих

Цена без учета НДС

В этом отчете отражаются отклонения плановых показателей калькуляции себестоимости от фактических. И если они значительны, необходим дополнительный анализ для выяснения причин.

Как правило, на данном этапе составления управленческой отчетности также устанавливают группу затрат, имеющих наибольший удельный вес в составе себестоимости и на основании этого формируют политику сокращения расходов для увеличения прибыльности продукции. Например, чтобы сократить статьи материальных затрат, перезаключают договоры с поставщиками на более выгодных условиях или ищут новых; чтобы уменьшить фонд оплаты труда, сокращают численность рабочих, привлекают сторонние организации к выполнению работ и т. д.

С учетом мероприятий по оптимизации структуры себестоимости планируется обновленная структура на следующий отчетный период.

Рассмотрим пример составления планируемой калькуляции себестоимости продукции с учетом роста объемов при сохранении общехозяйственных расходов (как неизменяющейся составляющей структуры себестоимости вне зависимости от колебаний объема) на прежнем уровне (табл. 8).

Фактические общехозяйственные расходы на единицу продукции (см. табл. 7) — 41 642,70 руб. при объеме продаж 257 ед. продукции в отчетном периоде. Следовательно, общий размер общехозяйственных расходов — 10 702 173,90 руб. (41 642,70 руб. × 257 шт.).

Планируемый объем реализации на следующий отчетный период — 294 ед. Разделим общий размер общехозяйственных расходов (10 702 173,90 руб.) на планируемый объем, получим удельные общехозяйственные расходы на единицу продукции (36 401,95 руб.).

Остальные статьи затрат принимаются к планируемому периоду в неизменном виде по фактическим данным отчета о себестоимости.

Планирование структуры себестоимости с учетом предложенных мероприятий, руб.

№ п/п

Наименование статей калькуляции

Факт

План

Изменения, +/–

Затраты на материалы

Затраты на оплату труда основных производственных рабочих

Цена без учета НДС

Мы оставили неизменными все статьи затрат, включаемые в себестоимость, за исключением общехозяйственных расходов, которые условно не изменяются в зависимости от роста объемов реализации.

Благодаря оптимизации планируемая удельная прибыль на единицу продукции при сохранении розничной цены на прежнем уровне будет увеличена на 5 240,75 руб., на общий прогнозный объем продаж — 1 540 780,50 руб.

Если не планируется никаких мер по оптимизации расходов, в состав планируемой структуры себестоимости, как правило, берутся фактические данные за предшествующий период.

Отчет о дебиторской и кредиторской задолженности

Отчет о дебиторской и кредиторской задолженности может быть совмещен в один управленческий документ или разбит на два самостоятельных документа. Он позволяет оценить платежеспособность предприятия и отследить оборачиваемость задолженностей с помощью относительных коэффициентов.

Сам факт образования дебиторской и кредиторской задолженности неизбежен за счет временного разрыва между платежами и передачей готовой продукции.

К сведению

Дебиторская задолженность — денежные средства, которые должны предприятию дебиторы; кредиторская задолженность — денежные средства, которые должно предприятие своим кредиторам.

Отчет о дебиторской и кредиторской задолженности составляется на конкретную дату, и конечный получатель видит информацию о состоянии расчетов с контрагентами и может оперативно контролировать исполнение обязанностей.

Пример управленческого отчета о дебиторской и кредиторской задолженностях предприятия — в табл. 9.

Отчет о дебиторской и кредиторской задолженностях на 21.07.2017

№ п/п

Дебиторы/

Кредиторы

Сумма, руб.

Отгрузка

Произведенная оплата (авансирование)

Сумма задолженности на 21.07.2017

Дата

Сумма, руб.

Дата

Сумма, руб.

Анализируя данные отчета, руководитель увидит, что предприятие 09.06.2017 проавансировало на 80 % ООО «Норман» (880 000,00 руб.). Продукция отгружена в полном объеме 15.06.2017. Но на 21.07.2017 предприятие еще не рассчиталось окончательно — долг в размере 220 000,00 руб.

Одновременно с этим ООО «Бета» внесло аванс (50 %) в размере 5 500,00 тыс. руб., продукция в полном объеме отгружена 23.06.2017. Но окончательный платеж в размере 50 % предприятием не получен.

Как правило, в договорах с контрагентами указываются условия поставок и временной промежуток между поставкой и окончательным расчетом (например, окончательный расчет осуществляется в течение пяти рабочих дней с даты приемки покупателем поставляемой продукции). За нарушение сроков оплаты предполагаются санкции (например, пеня в размере 0,1 % от суммы задержанного платеж а за каждый день задержки).

Поэтому в случае предъявления требований кредиторов предприятие будет вынуждено не только осуществить окончательный расчет, но и выплатить штрафные санкции, а это дополнительные непредусмотренные затраты.

Прочие управленческие отчеты

Управленческий отчет об исполнении производственного плана

Содержит плановые и фактические показатели. По запросу конечного получателя детализируется по цехам.

В идеальном варианте такого рода отчеты необходимо формировать ежемесячно. Это позволит контролировать исполнение годовой производственной программы, видеть общую производственную картину.

Обратим внимание еще и на то, что, как правило, премии производственных работников напрямую зависят от выполнения планов. Поэтому можно предусмотреть также формы объяснительной записки в случае неисполнения производственного плана, которую должны оформлять начальники цехов или иные уполномоченные лица предприятия, обязательно указывая причины срыва сроков (например, выявление дополнительных неисправностей, отсутствие на складе необходимых материалов для завершения производства продукции и др.).

Управленческий отчет об исполнении маркетингового плана

Маркетинговый план (прогноз объемов реализации), как правило, составляет отдел маркетинга.

В отчете об исполнении маркетингового плана отражаются плановые и фактические пказатели. Допустимыми считаются колебания план-фактных значений в пределах 10 %. В противном случае необходимо корректировать план с учетом выявленных отклонений.

Кроме того, необходимо анализировать причины отклонений. Возможно, на рынке появился конкурента с более низкими ценами, покупатели не в состоянии приобретать товары по предложенным ценам и пр.

Управленческий отчет об исполнении маркетингового плана позволяет «держать руку на пульсе» относительно колебаний во внешней среде и оперативно реагировать на изменения:

  • мониторить действия конкурентов (в том числе потенциальных);
  • повышать или поддерживать конкурентоспособность предприятия;
  • отслеживать спрос на продукцию и платежеспособностью покупателей.

Управленческий отчет по незавершенному производству

Незавершенное производство (НЗП) — это продукция, которая не прошла весь производственный цикл. Удельный вес расходов на НЗП в общих расходах предприятия может быть весьма значительным.

Как правило, управленческий отчет по незавершенному производству детализируется — указываются все затраты, включаемые в себестоимость (материальные расходы, оплата труда, накладные расходы и др.), процент выполнения работ и расходование средств по нормативу (например, израсходовано материалов на сумму 1000,00 руб., а норматив готовой продукции — 2000,00 руб., следовательно, процент расходования — 50).

В отчет могут включаться и данные по трудоемкости выполнения работ.

Отчет о запасах сырья и материалов

Запасы сырья и материалов должны обеспечить бесперебойность производственного процесса.

Часто поставщики предлагают скидки при покупке крупных партий товаров, сырья, комплектующих. Но предприятиям следует помнить о том, что расходы на содержание и хранение этих ТМЦ могут превышать выгоду, полученную за счет скидки. В то же время, покупая крупные партии, можно сэкономить на транспортных расходах.

Как говорилось ранее, одной из причин невыполнения производственного плана может быть нехватка материалов на складе. Поэтому отчет о запасах сырья и материалов должен быть сформирован в соответствии с планом производства.

Формируют данный отчет обычно снабженческие структурные подразделения предприятия (отдел материально-технического снабжения, служба материального обеспечения и др.).

При планировании запасов сырья и материалов необходимо учитывать данные производственного плана (обычно годовые) и нормативы расходования сырья и материалов на единицу продукции. Также следует предусмотреть страховой запас материалов на случай изменений во внешней среде (рост спроса, увеличение срока поставки материалов, увеличение стоимости ТМЦ и т. д.).

В управленческом отчете о запасах сырья и материалов должны отражаться и фактические показатели с привязкой с производственному плану.

Отчет о запасах готовой продукции

Формировать запасы готовой продукции необходимо для обеспечения бесперебойности производственного процесса. Но и тут есть свои подводные камни: увеличение запасов готовой продукции увеличивает и расходы на их хранение. А в случае спада спроса эта готовая продукция может вообще оказаться невостребованной. Ситуация только усугубиться, если продукция скоропортящаяся и имеет определенный срок годности.

На предприятии следует установить такой оптимальный объем запасов готовой продукции, который будет соответствоть потребностям потребителей.

Отчет включает плановые и фактические показатели. Иногда руководители требуют дополнительную информацию — планируемый объем производства и реализации, чтобы в одном управленческом отчете были представлены все движения готовой продукции.

Кроме того, аналогично, отчету о запасах сырья и материалов, здесь также нужно учитывать страховой запас на случай возникновения брака на производстве, непредвиденных и форс-мажорных обстоятельств, а также на случай отклонений прогноза объема продаж от фактических показателей.

А. Н. Дубоносова,
заместитель управляющего директора по экономике и финансам

Оставьте комментарий