Возврат счета с казначейства

Подборка наиболее важных документов по запросу Заявка на возврат казначейство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Чиновники, похоже, всерьез решили заняться наболевшей проблемой возврата налогов, по ошибке перечисленных на счет органа Федерального казначейства другого субъекта РФ. В дополнение к письму Минфина России от 10.08.2011 № 02-04-09/3641, в котором приведен механизм возврата налогов в рассматриваемой ситуации, финансисты издали уточняющий документ — письмо от 02.11.2011 № 02-04-10/4819.

Суть проблемы

С проблемой возврата налогов, ошибочно зачисленных на счет УФК другого субъекта РФ, наверняка сталкивались многие. Дело в том, что механизм возврата таких сумм не регламентирован ни ст. 78 НК РФ, ни п. 12 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами, утвержденного приказом Минфина России от 05.09.2008 № 92н. Напомним, что п. 12 указанного Порядка регулирует возврат излишне уплаченных в бюджет денежных средств, не относящихся к налоговым платежам.

Поэтому, получив от налогоплательщика заявление о возврате названных сумм в порядке ст. 78 НК РФ, инспекция, как правило, бездействует (см., например, постановление ФАС Московского округа от 24.01.2011 № КА-А40/17425-10).

Между тем ситуация не из приятных: налоговики не могут принять решение об уточнении платежа, поскольку денежные средства не зачислены на соответствующий счет органа Федерального казначейства (п. 7 ст. 45 НК РФ). Кроме того, обязанность по уплате налога не признается исполненной (подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ) и у компании образуется недоимка со всеми вытекающими последствиями в виде пеней и штрафов. К тому же вернуть ошибочно уплаченные деньги налогоплательщик не может.

Пока чиновники решают, компании судятся

До сих пор решительных шагов на пути комплексного решения этой проблемы не предпринималось. Во всяком случае таких, которые принесли бы реальную пользу налогоплательщикам. Вместе с тем проблема обозначена давно. Еще в письме Минфина России от 19.12.2006 № 03-02-07/2-122 отмечалось, что непризнание обязанности по уплате налога, исполненной в случае, когда налогоплательщик сделал в платежке ошибки, повлекшие перечисление этой суммы налога в бюджетную систему РФ на другой счет Федерального казначейства, не влечет изменения сущности этого платежа. Платеж не утрачивает природы налога, и, как следствие, право плательщика на возврат ему излишне уплаченной суммы в порядке ст. 78 НК РФ ничем не ограничивается. В том же письме финансисты указали, что по предложению ФНС России такой платеж должен возвращаться органами Федерального казначейства по месту зачисления налога, для чего нужно подготовить изменения в ст. 78 НК РФ, разработать порядок возврата и т.д.

А пока, как говорится, суд да дело, компании успешно добиваются возврата «своих кровных» в судебном порядке (см. постановления ФАС Московского округа от 24.01.2011 № КА-А40/17425-10, Северо-Западного округа от 27.12.2010 № А13-19235/2009 и от 27.12.2010 № А13-19233/2009).

Минфин решил проблему

В письме от 10.08.2011 № 02-04-09/3641 финансовое ведомство предложило подконтрольным госорганам порядок возврата, который будет регулировать ситуацию до внесения в действующее законодательство необходимых изменений. Минфин указал, что ошибочно перечисленные налоговые платежи возвращаются плательщику ОФК по месту зачисления таких сумм в бюджет в качестве невыясненных поступлений.

УФНС России по субъекту РФ, в котором компания-плательщик состоит на налоговом учете, направляет в УФНС России по месту ошибочного зачисления платежа письмо с приложением копии заявления организации о возврате налога. На основании полученных документов региональное УФНС, на территории которого зачислен платеж, готовит по форме, разработанной Минфином России, письменное обращение в орган Федерального казначейства этого субъекта РФ. После этого ОФК возвращает платеж компании в соответствии с Порядком. При этом в поле «Назначение платежа» расчетного документа орган Федерального казначейства указывает, что производится возврат ошибочно перечисленного налогового платежа, и приводит дату и номер письменного обращения УФНС России по месту ошибочного зачисления денежных средств. ОФК, осуществивший возврат, в трехдневный срок после получения из банка электронной копии платежки направляет ее в УФНС России по субъекту РФ, на территории которого был ошибочно зачислен платеж.

Спустя время финансисты спохватились, что в письме прописан только алгоритм возврата, но не установлены сроки. В принципе понятно, что общее время на совершение всех действий, включая непосредственно возврат суммы налога, должно уложиться в установленный ст. 78 НК РФ месячный срок со дня получения заявления. Но всем известно, как процесс может затянуться на практике. Эта оплошность исправлена в письме Минфина России от 02.11.2011 № 02-04-10/4819, в котором предложенный механизм расписан по дням. Кроме того, финансисты уточнили круг «действующих лиц» и некоторые другие детали возврата.

Так, письменное обращение по форме, разработанной Минфином России, оформляется теперь территориальным налоговым органом по месту учета организации. Инспекция оформляет документ в течение десяти рабочих дней после получения от компании заявления о возврате налога и через свое УФНС направляет обращение и скан-образ заявления в электронном виде в УФНС по месту зачисления платежа. Получив указанные документы, УФНС России по месту зачисления платежа должно не позднее следующего рабочего дня направить их соответствующему органу Федерального казначейства. В платежке, оформляемой для возврата, в поле «Назначение платежа» вместо реквизитов письменного обращения УФНС России по месту ошибочного зачисления налога теперь отражаются ИНН и КПП инспекции, в которой состоит на учете плательщик.

Финансисты предусмотрели ситуацию, когда у инспекции нет информации о зачислении платежа на счет УФК другого субъекта РФ. В этом случае инспекция должна через свое УФНС направить соответствующий запрос в УФНС по месту зачисления платежа. Делается такой запрос в течение двух рабочих дней с даты поступления в инспекцию заявления о возврате. Налоговые органы субъекта РФ, в котором ошибочно зачислен платеж, должны подтвердить это не позднее двух рабочих дней с даты получения запроса.

Уточнено также, что в случае отказа банком в проведении платежа УФК по месту зачисления денежных средств орган Федерального казначейства в трехдневный срок обязан вернуть документы налоговикам с указанием причины возврата.

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо и сообщает следующее.

В соответствии с пунк­том 4 статьи 45 Кодекса в случае неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, обязанность по уплате налога не признается ­исполненной.

Также при перечислении банками денежных средств, принятых у налогоплательщиков — физических лиц в уплату налоговых платежей, на несоответствующий счет органа Федерального казначейства обязанность по уплате налога не признается исполненной.

Денежные средства, ошибочно перечисленные на счет органа Федерального казначейства и предназначенные для уплаты на соответствующий счет другого органа Федерального казначейства, могут быть возвращены налогоплательщику в порядке, определенном письмом Минфина России от 02.11.2011 № 02-06-10/4819.

Для возврата денежных средств налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат ошибочно перечисленных денежных средств и приложить к нему копию платежного до­кумен­та, подтверждающего уплату налога.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Н. Завилова

от 2 ноября 2011 года N 02-04-10/4819

[О сроках возврата ошибочно перечисленных платежей]

Министерство финансов Российской Федерации в дополнение к письму Министерства финансов Российской Федерации от 10 августа 2011 года N 02-04-09/3641 направляет уточненный механизм возврата суммы платежа (налога, сбора и иного платежа, администрируемого налоговым органом), ошибочно перечисленного налогоплательщиком на счет управления Федерального казначейства по субъекту Российской Федерации (далее — УФК), открытый на балансовом счете N 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации" (далее — счет N 40101), и предназначенного для уплаты на счет N 40101 УФК другого субъекта Российской Федерации.

Возврат суммы платежа, ошибочно перечисленного налогоплательщиком на счет N 40101 УФК другого субъекта Российской Федерации и учтенного по коду классификации доходов бюджетов бюджетной классификации Российской Федерации 100 1 17 01010 01 0000 180 "Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет", осуществляется УФК по месту зачисления платежа на основании письменного обращения, представленного управлением ФНС России по субъекту Российской Федерации (далее — УФНС России) по месту зачисления платежа, с приложенным к нему Заявлением налогоплательщика о возврате суммы платежа (далее — Заявление о возврате платежа).

При поступлении в инспекцию ФНС России по месту учета налогоплательщика (далее — ИФНС России) от налогоплательщика, ошибочно перечислившего сумму платежа на счет N 40101 УФК другого субъекта Российской Федерации, Заявления о возврате платежа ИФНС России не позднее десяти рабочих дней со дня получения указанного Заявления оформляет письменное обращение (по форме согласно приложению к настоящему письму) и направляет его с приложенной к нему копией Заявления о возврате платежа (через УФНС России, на территории которого состоит на учете налогоплательщик) в электронном виде (скан-образ) в УФНС России по месту зачисления платежа.

В целях подтверждения уплаты платежа в случае отсутствия в ИФНС России информации о зачислении платежа на счет N 40101 УФК другого субъекта Российской Федерации ИФНС России (через УФНС России, на территории которого состоит на учете налогоплательщик) направляет запрос в УФНС России по месту зачисления платежа. При этом направление указанного запроса осуществляется в срок не позднее двух рабочих дней со дня поступления в ИФНС России Заявления о возврате платежа.

УФНС России по месту зачисления платежа в срок не позднее двух рабочих дней со дня получения указанного запроса направляет в ИФНС России (через УФНС России, на территории которого состоит на учете налогоплательщик) соответствующее подтверждение зачисления платежа в бюджет бюджетной системы Российской Федерации, учтенного по коду классификации доходов бюджетов бюджетной классификации Российской Федерации 100 1 17 01010 01 0 000 180 "Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет".

УФНС России по месту зачисления платежа не позднее следующего рабочего дня со дня получения указанных документов на возврат направляет их в УФК по месту зачисления платежа в порядке, установленном для передачи информации в УФК.

УФК по месту зачисления платежа при получении от УФНС России по месту зачисления платежа письменного обращения, подписанного последним в установленном порядке, с приложенной к нему копией Заявления о возврате платежа оформляет документы на возврат ошибочно перечисленной налогоплательщиком суммы платежа в порядке, установленном абзацами четвертым и пятым пункта 12 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 5 сентября 2008 года N 92н. При этом в поле 24 "Назначение платежа" платежного поручения УФК по месту зачисления платежа указывает: "Возврат ошибочно перечисленных налогов, сборов, соответствующих пеней (штрафов) (с указанием ИНН и КПП ИФНС России).

При получении из банка электронной копии платежного поручения о проведении операции по возврату суммы платежа УФК по месту зачисления платежа не позднее трех рабочих дней со дня получения этой копии направляет электронную копию указанного платежного поручения в УФНС России по месту зачисления платежа.

В случае отказа банком в проведении платежа УФК по месту зачисления платежа в течение трех рабочих дней со дня получения такого отказа возвращает УФНС по месту зачисления платежа представленные им документы с указанием причины возврата.

Оставьте комментарий